Когда возникает право на возмещение НДС

Если по итогам квартала в декларации по НДС сумма вычетов превышает величину налога к уплате,полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Возместить НДС можно либо в заявительном порядке, либо в общем.

Как возместить НДС

Возместить НДС можете одним из способов:

• в заявительном порядке. Для этого нужно подать декларацию с НДС к возмещению. Но после этого в течение 5-ти дней подайте в инспекцию заявление о применении заявительного порядка;
• в общем порядке, подав декларацию по НДС и дождавшись окончания ее камеральной проверки.

Вы возмещаете НДС в заявительном порядке

В заявительном порядке возместить НДС вы можете, если:

• за 3 предыдущих года вы перечислили налогов на сумму не менее 2 млрд рублей;
• вы представите в ИФНС банковскую гарантию;
• вы представили в ИФНС поручительство российской организации;
• вы являетесь резидентами территорий опережающего социально-экономического развития (ТОСЭР) и свободного порта Владивосток и предоставили поручительство управляющей компании.

Если вы уплатили налогов более чем на 2 млрд рублей

Если вы уплатили налогов более чем на 2 млрд рублей, можете претендовать на возмещение НДС только на основании заявления. Других документов от вас не потребуют.

Но при этом вы должны учитывать, что:

• в совокупную сумму налогов, которые надо перечислить в бюджет в размере, не менее, чем на 2 млрд. рублей, входят – НДС, НДПИ, акцизы, налог на прибыль. Налоги, перечисленные в бюджет в качестве налогового агента и при перемещении товаров через границу РФ, в эту сумму не включайте;
• вы не относитесь к вновь созданным организациям, а должны работать уже не менее 3-х лет.

Если эти условия соблюдены, то можете подавать заявление на возмещении НДС.

Подайте заявление на возмещение НДС

Подайте заявление на возмещении НДС в налоговую инспекцию не позднее 5-ти дней со дня подачи налоговой декларации.

Форма заявления – свободная. Но требования к его содержанию Налоговым кодексом РФ установлены.

В заявлении обязательно укажите:

реквизиты вашего банковского счета, на который хотите, чтобы вам перечислили деньги.

обязательство, что если решение о возмещении НДС полностью или частично отменят, то вы обязуетесь вернуть в бюджет излишне полученные суммы НДС, проценты, если вам их перечислили с процентами за нарушение сроков возврата, а также уплатить начисленные на эти суммы проценты по двукратной ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Ваше заявление проверит налоговая служба, а вам надо дождаться результатов проверки.

Дождитесь результатов проверки заявления на возмещение НДС

В течение 5-ти дней налоговики должны рассмотреть ваше заявление. При этом налоговики проверяют, соответствуете ли вы условиям, установленным для возмещения НДС в заявительном порядке.

По итогам рассмотрения заявления они примут одно из 2-х решений:

• о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке;
• либо об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

Как возместят НДС при положительном решении

При положительном решении о возврате НДС, налог вам должны вернуть в течение 11 рабочих дней со дня подачи заявления.

Уже на следующий день после вынесения своего положительного решения, налоговики должны известить о нем Казначейство.

В течение 5-ти дней со дня получения поручения от ИФНС на возврат налога, деньги вам должны поступить на счет.

О принятом решении ИФНС должна уведомить вас в течение 5-ти дней.

Если при этом ИФНС нарушит сроки возврата НДС, то вы можете рассчитывать на проценты, которые начисляются на каждый день просрочки, начиная с 12-го дня после подачи заявления на ускоренную процедуру возмещения НДС. Проценты начисляются исходя из ставки ЦБ РФ, действующей в период нарушения срока возврата налога.

Если у вас есть недоимка по НДС или иным налогам, долги по пеням, штрафам, то, прежде чем вернуть НДС, инспекция зачтет его в счет погашения долгов и недоимок.

Окончательно ваше право на возврат НДС подтвердится после камеральной проверки декларации по НДС. Если налоговики ее проверят и не найдут нарушений, об этом вам сообщат в течение 7-ми дней после окончания проверки.

Если возмещение НДС признают необоснованным

Если возмещение НДС признают необоснованным

Если при камеральной проверке декларации по НДС налоговики выявят нарушения, они отменят свое решение о возмещении НДС в заявительном порядке.

При этом окончание камеральной проверки они оформят решением:

• либо о привлечении к налоговой ответственности;
• либо об отказе в привлечении к налоговой ответственности.

НДС вам придется вернуть с начисленным на сумму возмещения процентами. Проценты рассчитываются по двукратной ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действует в момент пользования бюджетными средствами. Указанные проценты начисляются начиная со дня:

• фактического получения налогоплательщиком средств - в случае возврата суммы налога в заявительном порядке;
• принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке - в случае зачета суммы налога в заявительном порядке.

На возврат налога вам отведено 5 рабочих дней с момента получения требования о возврате. Если по истечении этого срока деньги не поступят в казну, налоговики могут списать их принудительно с вашего расчетного счета.

Кроме того, вам потребуется уплатить штраф в размере 20 % от суммы НДС, которую надо вернуть в бюджет. Поскольку с принятием ИФНС решения о признании возмещения налога необоснованным, она становится недоимкой.

При несогласии с решением налоговиков, можете его оспорить.

Куда жаловаться на решение ИФНС

Если вы не согласны с решением ИФНС об отказе в возмещении НДС, вы можете его обжаловать.

Сначала обращайтесь в вышестоящую налоговую инспекцию. И только в случае, если результат вас не устроит, можно обратиться в суд.

При этом помните: поскольку решение по вопросу о возмещении НДС неразрывно связано с решением о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, то обжалуются эти решения совместно и оплачиваются государственной пошлиной как единое требование (п. 49 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Что делать при отрицательном решении в возмещении НДС

Об отказе в возмещении НДС инспекция должна уведомить вас в течение 5-ти дней.

Но отказ в возмещении налога, не означает, что вы полностью теряете право на возврат НДС. В этом случае возместить НДС вы сможете только в общем порядке, который предусмотрен при подаче декларации по НДС. Хотя при этом повторно подать заявление на возмещение НДС уже не сможете.

Кроме того, вы можете пожаловаться на действия налоговиков.

Обжалуйте решение ИФНС

При несогласии с решением об отказе в возмещении НДС в заявительном порядке вы можете его обжаловать.

Для этого предварительно обжалуйте действия налоговиков в досудебном порядке – обратитесь в вышестоящую налоговую инспекцию. Если решение вышестоящей инспекции вас не устроит, идите в суд.

Если вы представили в ИФНС банковскую гарантию

Чтобы возместить НДС в заявительном порядке, представьте в ИФНС банковскую гарантию.

Банковская гарантия должна:

• быть выдана ВЭБ.РФ или банком, который включен в перечень Минфина России, который размещен на официальном сайте Министерства;
• содержать условие, что ИФНС взыщет с банка суммы, обеспеченные этой гарантией, если вы не уплатите их по требованию инспекции;
• быть безотзывной и непередаваемой.

Срок действия гарантии должен составлять не менее 10 месяцев со дня подачи вами декларации с НДС к возмещению. Начало течения этого срока – со дня, следующего за днем подачи налоговой декларации, в которой заявлено право на возмещение налога.

Банковская гарантия вам нужна на сумму, которая способна полностью покрыть размер возмещаемого НДС.

Гарантию вы можете подать на часть заявляемого к возмещению НДС.

Подать банковскую гарантию налоговика можете и в электронном виде.

Подайте заявление на возмещение НДС

Вместе с банковской гарантией подайте заявление на возмещении НДС в налоговую инспекцию не позднее 5-ти дней со дня подачи налоговой декларации.

Форма заявления – свободная. Но требования к его содержанию Налоговым кодексом РФ установлены.

В заявлении обязательно укажите:

реквизиты вашего банковского счета, на который хотите, чтобы вам перечислили деньги.

обязательство, что если решение о возмещении НДС полностью или частично отменят, то вы обязуетесь вернуть в бюджет излишне полученные суммы НДС, проценты, если вам их перечислили с процентами за нарушение сроков возврата, а также уплатить начисленные на эти суммы проценты по двукратной ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Ваше заявление проверит налоговая служба, а вам надо дождаться результатов проверки.

Дождитесь результатов проверки заявления на возмещение НДС

В течение 5-ти дней налоговики должны рассмотреть ваше заявление. При этом налоговики проверяют, соответствуете ли вы условиям, установленным для возмещения НДС в заявительном порядке, а также соответствует ли ваша банковская гарантия установленным требованиям.

При проверке банковской гарантии инспекция может дополнительно у вас запросить:

• доверенность на полномочия лица, которое подписало доверенность от имени банка;
• доверенности, связывающие доверителя с уполномоченным лицом, подписавшим банковскую гарантию;
• карточку образца подписи уполномоченного лица;
• генеральную лицензию банка на банковские операции.

Если гарантию выдал филиал банка, то вы можете получит от ИФНС требование представить копию положения филиала банка, для подтверждения правомочия банка выдавать банковские гарантии (письмо ФНС России от 6 ноября 2020 года № ЕА-4-15/18187).

По итогам рассмотрения заявления инспекция примет одно из 2-х решений:

• о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке;
• либо об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

Как возместят НДС при положительном решении

При положительном решении о возврате НДС, налог вам должны вернуть в течение 11 рабочих дней со дня подачи заявления.

Уже на следующий день после вынесения своего положительного решения, налоговики должны известить о нем Казначейство. В течение 5-ти дней со дня получения поручения от ИФНС на возврат налога, деньги вам должны поступить на счет.

О принятом решении ИФНС должна уведомить вас в течение 5-ти дней.

Если при этом ИФНС нарушит сроки возврата НДС, то вы можете рассчитывать на проценты, которые начисляются на каждый день просрочки, начиная с 12-го дня после подачи заявления на ускоренную процедуру возмещения НДС. Проценты начисляются исходя из ставки ЦБ РФ, действующей в период нарушения срока возврата налога.

Если у вас есть недоимка по НДС или иным налогам, долги по пеням, штрафам, то, прежде чем вернуть НДС, инспекция зачтет его в счет погашения долгов и недоимок.

Окончательно ваше право на возврат НДС подтвердится после камеральной проверки декларации по НДС. Если налоговики ее проверят и не найдут нарушений, об этом вам сообщат в течение 7-ми дней после окончания проверки.

Если возмещение НДС признают необоснованным

Если при камеральной проверке декларации по НДС налоговики выявят нарушения, они отменят свое решение о возмещении НДС в заявительном порядке.

При этом окончание камеральной проверки они оформят решением:

• либо о привлечении к налоговой ответственности;
• либо об отказе в привлечении к налоговой ответственности.

НДС вам придется вернуть с начисленным на сумму возмещения процентами. Проценты рассчитываются по двукратной ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действует в момент пользования бюджетными средствами. Указанные проценты начисляются начиная со дня:

• фактического получения налогоплательщиком средств - в случае возврата суммы налога в заявительном порядке;
• принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке - в случае зачета суммы налога в заявительном порядке.

На возврат налога вам отведено 5 рабочих дней с момента получения требования о возврате. Если по истечении этого срока деньги не поступят в казну, налоговики могут списать их принудительно с вашего расчетного счета.

Кроме того, вам потребуется уплатить штраф в размере 20 % от суммы НДС, которую надо вернуть в бюджет. Поскольку с принятием ИФНС решения о признании возмещения налога необоснованным, она становится недоимкой.

При несогласии с решением налоговиков, можете его оспорить.

Куда жаловаться на решение ИФНС

Если вы не согласны с решением ИФНС об отказе в возмещении НДС, вы можете его обжаловать.

Сначала обращайтесь в вышестоящую налоговую инспекцию. И только в случае, если результат вас не устроит, можно обратиться в суд.

При этом помните: поскольку решение по вопросу о возмещении НДС неразрывно связано с решением о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, то обжалуются эти решения совместно и оплачиваются государственной пошлиной как единое требование (п. 49 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Что делать при отрицательном решении в возмещении НДС

Об отказе в возмещении НДС инспекция должна уведомить вас в течение 5-ти дней.

Но отказ в возмещении налога, не означает, что вы полностью теряете право на возврат НДС. В этом случае возместить НДС вы сможете только в общем порядке, который предусмотрен при подаче декларации по НДС. Хотя при этом повторно подать заявление на возмещение НДС уже не сможете.

Кроме того, вы можете пожаловаться на действия налоговиков.

Обжалуйте решение ИФНС

При несогласии с решением об отказе в возмещении НДС в заявительном порядке вы можете его обжаловать.

Для этого предварительно обжалуйте действия налоговиков в досудебном порядке – обратитесь в вышестоящую налоговую инспекцию. Если решение вышестоящей инспекции вас не устроит, идите в суд.

Если вы представили в ИФНС поручительство

Чтобы возместить НДС в заявительном порядке, представьте в ИФНС договор поручительства.

Договор поручительства должен:

• быть заключен на срок не менее 10 месяцев со дня подачи декларации с НДС к возмещению и не более года со дня его заключения;
• содержать условие о сумме, которая полностью покроет размер возмещаемого НДС, который вам перечислят в заявительном порядке.

Помимо требований к договору поручительства, Налоговый кодекс РФ предъявляет требования и к поручителю. Например, он должен быть российской организацией и перечислить за последние 3 года налогов в бюджет на общую сумму не менее 2 млрд рублей.

Оформить договор поручительства надо по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 6 марта 2019 года № ММВ-7-3/120@.

Подайте заявление на возмещение НДС

Вместе с договором поручительства подайте заявление на возмещении НДС в налоговую инспекцию не позднее 5-ти дней со дня подачи налоговой декларации.

Форма заявления – свободная. Но требования к его содержанию Налоговым кодексом РФ установлены.

В заявлении обязательно укажите:

• реквизиты вашего банковского счета, на который хотите, чтобы вам перечислили деньги.
• обязательство, что если решение о возмещении НДС полностью или частично отменят, то вы обязуетесь вернуть в бюджет излишне полученные суммы НДС, проценты, если вам их перечислили с процентами за нарушение сроков возврата, а также уплатить начисленные на эти суммы проценты по двукратной ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Ваше заявление проверит налоговая служба, а вам надо дождаться результатов проверки.

Дождитесь результатов проверки заявления на возмещение НДС

В течение 5-ти дней налоговики должны рассмотреть ваше заявление. При этом налоговики проверяют, соответствуете ли вы условиям, установленным для возмещения НДС в заявительном порядке, а также соответствует ли договор поручительства и ваш поручитель установленным требованиям.

По итогам рассмотрения заявления инспекция примет одно из 2-х решений:

• о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке;
• либо об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

Как возместят НДС при положительном решении

При положительном решении о возврате НДС, налог вам должны вернуть в течение 11 рабочих дней со дня подачи заявления.

Уже на следующий день после вынесения своего положительного решения, налоговики должны известить о нем Казначейство. В течение 5-ти дней со дня получения поручения от ИФНС на возврат налога, деньги вам должны поступить на счет.

О принятом решении ИФНС должна уведомить вас в течение 5-ти дней.

Если при этом ИФНС нарушит сроки возврата НДС, то вы можете рассчитывать на проценты, которые начисляются на каждый день просрочки, начиная с 12-го дня после подачи заявления на ускоренную процедуру возмещения НДС. Проценты начисляются исходя из ставки ЦБ РФ, действующей в период нарушения срока возврата налога.

Если у вас есть недоимка по НДС или иным налогам, долги по пеням, штрафам, то, прежде чем вернуть НДС, инспекция зачтет его в счет погашения долгов и недоимок.

Окончательно ваше право на возврат НДС подтвердится после камеральной проверки декларации по НДС. Если налоговики ее проверят и не найдут нарушений, об этом вам сообщат в течение 7-ми дней после окончания проверки.

Если возмещение НДС признают необоснованным

Если при камеральной проверке декларации по НДС налоговики выявят нарушения, они отменят свое решение о возмещении НДС в заявительном порядке.

При этом окончание камеральной проверки они оформят решением:

• либо о привлечении к налоговой ответственности;
• либо об отказе в привлечении к налоговой ответственности.

НДС вам придется вернуть с начисленным на сумму возмещения процентами. Проценты рассчитываются по двукратной ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действует в момент пользования бюджетными средствами. Указанные проценты начисляются начиная со дня:

• фактического получения налогоплательщиком средств - в случае возврата суммы налога в заявительном порядке;
• принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке - в случае зачета суммы налога в заявительном порядке.

На возврат налога вам отведено 5 рабочих дней с момента получения требования о возврате. Если по истечении этого срока деньги не поступят в казну, налоговики могут списать их принудительно с вашего расчетного счета.

Кроме того, вам потребуется уплатить штраф в размере 20 % от суммы НДС, которую надо вернуть в бюджет. Поскольку с принятием ИФНС решения о признании возмещения налога необоснованным, она становится недоимкой.

При несогласии с решением налоговиков, можете его оспорить.

Куда жаловаться на решение ИФНС

Если вы не согласны с решением ИФНС об отказе в возмещении НДС, вы можете его обжаловать.

Сначала обращайтесь в вышестоящую налоговую инспекцию. И только в случае, если результат вас не устроит, можно обратиться в суд.

При этом помните: поскольку решение по вопросу о возмещении НДС неразрывно связано с решением о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, то обжалуются эти решения совместно и оплачиваются государственной пошлиной как единое требование (п. 49 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Что делать при отрицательном решении в возмещении НДС

Об отказе в возмещении НДС инспекция должна уведомить вас в течение 5-ти дней.

Но отказ в возмещении налога, не означает, что вы полностью теряете право на возврат НДС. В этом случае возместить НДС вы сможете только в общем порядке, который предусмотрен при подаче декларации по НДС. Хотя при этом повторно подать заявление на возмещение НДС уже не сможете.

Кроме того, вы можете пожаловаться на действия налоговиков.

Обжалуйте решение ИФНС

При несогласии с решением об отказе в возмещении НДС в заявительном порядке вы можете его обжаловать.

Для этого предварительно обжалуйте действия налоговиков в досудебном порядке – обратитесь в вышестоящую налоговую инспекцию. Если решение вышестоящей инспекции вас не устроит, идите в суд.

Если вы являетесь резидентом ТОСЭР

Если вы являетесь резидентом территорий опережающего социально-экономического развития, то можете возместить НДС в заявительном порядке на специальных условиях – по поручительству вашей управляющей компании по ТОСЭР.

Представьте поручительство УК

Чтобы возместить НДС в заявительном порядке, представьте в ИФНС договор поручительства управляющей компании.

Договор поручительства должен:

• быть заключен на срок не менее 10 месяцев со дня подачи декларации с НДС к возмещению и не более года со дня его заключения;
• содержать условие о сумме, которая полностью покроет размер возмещаемого НДС, который вам перечислят в заявительном порядке.

Подайте заявление на возмещение НДС

Вместе с договором поручительства подайте заявление на возмещении НДС в налоговую инспекцию не позднее 5-ти дней со дня подачи налоговой декларации.

Форма заявления – свободная. Но требования к его содержанию Налоговым кодексом РФ установлены.

В заявлении обязательно укажите:

• реквизиты вашего банковского счета, на который хотите, чтобы вам перечислили деньги.
• обязательство, что если решение о возмещении НДС полностью или частично отменят, то вы обязуетесь вернуть в бюджет излишне полученные суммы НДС, проценты, если вам их перечислили с процентами за нарушение сроков возврата, а также уплатить начисленные на эти суммы проценты по двукратной ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Ваше заявление проверит налоговая служба, а вам надо дождаться результатов проверки.

Дождитесь результатов проверки заявления на возмещение НДС

В течение 5-ти дней налоговики должны рассмотреть ваше заявление. При этом налоговики проверяют, соответствуете ли вы условиям, установленным для возмещения НДС в заявительном порядке, а также соответствует ли договор поручительства и ваш поручитель установленным требованиям.

По итогам рассмотрения заявления инспекция примет одно из 2-х решений:

• о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению в заявительном порядке;
• либо об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке.

Как возместят НДС при положительном решении

При положительном решении о возврате НДС, налог вам должны вернуть в течение 11 рабочих дней со дня подачи заявления.

Уже на следующий день после вынесения своего положительного решения, налоговики должны известить о нем Казначейство. В течение 5-ти дней со дня получения поручения от ИФНС на возврат налога, деньги вам должны поступить на счет.

О принятом решении ИФНС должна уведомить вас в течение 5-ти дней.

Если при этом ИФНС нарушит сроки возврата НДС, то вы можете рассчитывать на проценты, которые начисляются на каждый день просрочки, начиная с 12-го дня после подачи заявления на ускоренную процедуру возмещения НДС. Проценты начисляются исходя из ставки ЦБ РФ, действующей в период нарушения срока возврата налога.

Если у вас есть недоимка по НДС или иным налогам, долги по пеням, штрафам, то, прежде чем вернуть НДС, инспекция зачтет его в счет погашения долгов и недоимок.

Окончательно ваше право на возврат НДС подтвердится после камеральной проверки декларации по НДС. Если налоговики ее проверят и не найдут нарушений, об этом вам сообщат в течение 7-ми дней после окончания проверки.

Если возмещение НДС признают необоснованным

Если при камеральной проверке декларации по НДС налоговики выявят нарушения, они отменят свое решение о возмещении НДС в заявительном порядке.

При этом окончание камеральной проверки они оформят решением:

• либо о привлечении к налоговой ответственности;
• либо об отказе в привлечении к налоговой ответственности.

НДС вам придется вернуть с начисленным на сумму возмещения процентами. Проценты рассчитываются по двукратной ставке рефинансирования ЦБ РФ, которая действует в момент пользования бюджетными средствами. Указанные проценты начисляются начиная со дня:

• фактического получения налогоплательщиком средств - в случае возврата суммы налога в заявительном порядке;
• принятия решения о зачете суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке - в случае зачета суммы налога в заявительном порядке.

На возврат налога вам отведено 5 рабочих дней с момента получения требования о возврате. Если по истечении этого срока деньги не поступят в казну, налоговики могут списать их принудительно с вашего расчетного счета.

Кроме того, вам потребуется уплатить штраф в размере 20 % от суммы НДС, которую надо вернуть в бюджет. Поскольку с принятием ИФНС решения о признании возмещения налога необоснованным, она становится недоимкой.

При несогласии с решением налоговиков, можете его оспорить.

Куда жаловаться на решение ИФНС

Если вы не согласны с решением ИФНС об отказе в возмещении НДС, вы можете его обжаловать.

Сначала обращайтесь в вышестоящую налоговую инспекцию. И только в случае, если результат вас не устроит, можно обратиться в суд.

При этом помните: поскольку решение по вопросу о возмещении НДС неразрывно связано с решением о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, то обжалуются эти решения совместно и оплачиваются государственной пошлиной как единое требование (п. 49 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Что делать при отрицательном решении в возмещении НДС

Об отказе в возмещении НДС инспекция должна уведомить вас в течение 5-ти дней.

Но отказ в возмещении налога, не означает, что вы полностью теряете право на возврат НДС. В этом случае возместить НДС вы сможете только в общем порядке, который предусмотрен при подаче декларации по НДС. Хотя при этом повторно подать заявление на возмещение НДС уже не сможете.

Кроме того, вы можете пожаловаться на действия налоговиков.

Обжалуйте решение ИФНС

При несогласии с решением об отказе в возмещении НДС в заявительном порядке вы можете его обжаловать.

Для этого предварительно обжалуйте действия налоговиков в досудебном порядке – обратитесь в вышестоящую налоговую инспекцию. Если решение вышестоящей инспекции вас не устроит, идите в суд.

Вы возмещаете НДС в общем порядке

Чтобы возместить НДС подайте в ИФНС декларацию.

Срок ее проверки – 2 месяца со дня подачи. Но его могут продлить до 3-х месяцев, если ИФНС установит признаки, указывающие на возможное нарушение.

В рамках пилотного проекта декларацию по НДС могут проверить и в месячный срок. Но к организациям при этом предъявляют особые требования, свидетельствующие об их добросовестности (письмо ФНС России от 6 октября 2020 года № ЕД-20-15/129).

День подачи декларации по почте или через ТКС – день ее отправки (п. 4 ст. 80 НК РФ). Тем не менее, срок проверки декларации по НДС начнут исчислять только со дня ее поступления в ИФНС (письмо Минфина России от 22 декабря 2017 года № 03-02-07/1/85955).

Одновременно с декларацией подайте и заявление на возврат или зачет налога. Это позволит вам ускорить возмещение средств.

Инспекторы проводят камеральную проверку

Во время камеральной проверки ИФНС может затребовать у вас у вас документы, подтверждающие правомерность налоговых вычетов: счета-фактуры, первичные и иные документы (п. 8 ст. 88 НК РФ).

Если в декларации по НДС выявят противоречия либо если ее данные расходятся с данными ваших контрагентов, ИФНС вправе запросить у вас книгу продаж, книгу покупок, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 8.1 ст. 88 НК РФ, письмо ФНС России от 10 августа 2015 года № СД-4-15/13914@).

Оформление результатов камеральной проверки декларации по НДС зависит от того, выявят инспекторы нарушения либо нет.

В декларации выявлены нарушения

При обнаружении ошибок и несоответствий в декларации в течение 10 дней инспекция составляют акт камеральной проверки. Вы можете не согласиться с актом проверки, подготовить и предоставить в инспекцию свои обоснованные возражения.

Возражения на акт проверки

Ваши возражения на акт проверки вместе с самим актом являются материалами к рассмотрению для руководителя (заместителя руководителя) инспекции, после рассмотрения которых он примет решение.

Инспекция принимает решение

По итогам рассмотрения всех материалов проверки, включая ваши возражения, инспекция принимает решение:

• о привлечении к ответственности;
• либо об отказе в привлечении к ответственности.

Одновременно с одним из этих решений ИФНС принимает:

• решение о частичном возмещении НДС и об отказе в возмещении другой суммы НДС;
• решение об отказе в возмещении полностью суммы НДС.

Если НДС вам возместят частично

Если ИФНС возместит НДС частично, она примет 2 решения:

• о возмещении заявленной суммы НДС;
• и о запрете возврата той части НДС, которую заявили неправомерно.

В таком случае по окончании проверки ИФНС не может отложить возмещение части суммы НДС, в отношении которой не было выявлено нарушений, до момента изготовления акта проверки либо принятия решений о возмещении, возврате этого налога (постановление Президиума ВАС РФ от 20 марта 2012 года № 13678/11).

Поэтому, частично возвращаемую сумму НДС вам должны вернуть в общем порядке.

Возврат НДС

В отношении возвращаемой части суммы НДС налоговики должны:

• принять решение о возмещении НДС в течение 7-ми дней по окончании проверки;
• оформить поручение на возврат НДС и на следующий день направить его в территориальный орган Федерального казначейства.

В течение 5-ти дней со дня его получения ОФК должен вернуть организации НДС на указанный им счет в банке.

При отсутствии у вас долгов по налогам, пеням или штрафам, НДС обязаны вам возместить в течение 11 рабочих дней с момента окончания проверки. Иначе, начиная с 12-го рабочего дня, на невозвращенную сумму НДС, должны начислить проценты.

Помните, что на возврат НДС вы должны подать заявление. Лучше это сделать одновременно с подачей декларации на возмещение налога. От даты подачи заявления зависит срок возврата НДС.

Если заявление подать до дня вынесения ИФНС решения о возмещении НДС, налог вернут не позднее, чем на 12-й рабочий день с момента завершения камеральной проверки декларации, в которой НДС заявлен к возмещению.

Если заявление подать после вынесения решения о возмещении, НДС вернут в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 78 Налогового кодекса РФ. То есть, НДС вам вернут как обычную переплату налога – в течение 1 месяца со дня получения заявления о возврате (п. 6 ст. 78, п. 11.1 ст. 176 НК РФ).

Обжалуйте решение ИФНС

Решение о частичном возмещении НДС вы можете обжаловать.

Для этого предварительно обжалуйте действия налоговиков в досудебном порядке – обратитесь в вышестоящую налоговую инспекцию. Решение о частичном отказе в возмещении НДС обжалуйте совместно с решением по итогам камеральной проверки о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности.

Если решение вышестоящей инспекции вас не устроит, идите в суд.

Зачет НДС

При наличии у вас недоимки по НДС или любым иным налогам, пеням или штрафам, то, прежде чем вернуть вам НДС, инспекция зачет его в счет погашения задолженности.

На зачет НДС вы должны подать заявление. Лучше это сделать одновременно с подачей декларации на возмещение налога. От даты подачи заявления зависит срок зачета НДС.

Если вы подали заявление о зачете к моменту вынесения решения о возмещении НДС, то одновременно с этим инспекция вынесет решение о зачете. В течение 5-ти рабочих дней с момента принятия решения о зачете ИФНС должна письменно уведомить вас об этом.

Если на момент вынесения решения о возмещении НДС заявления о зачете нет, то решение о зачете НДС примут в течение 10 рабочих дней после того. как оно от вас поступит (п. п. 4, 5, 14 ст. 78 НК РФ).

Обжалуйте решение ИФНС

Решение о частичном возмещении НДС вы можете обжаловать.

Для этого предварительно обжалуйте действия налоговиков в досудебном порядке – обратитесь в вышестоящую налоговую инспекцию. Решение о частичном отказе в возмещении НДС обжалуйте совместно с решением по итогам камеральной проверки о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности.

Если решение вышестоящей инспекции вас не устроит, идите в суд.

Если отказали в возмещении НДС

Если ИФНС отказала вам в возмещении налога, то она выносит решение об отказе в возмещении полностью суммы НДС

Причинами для отказа в возмещении НДС могут быть: подача декларации на возмещение НДС по истечении 3-х лет, работа с фирмами-однодневками, ошибки в счетах-фактурах поставщиков, другие ошибки в документах и нарушения условий для вычета.

Основания отказа в возмещении НДС укажут в акте проверки.

Решение об отказе в возмещении НДС вы можете обжаловать.

Обжалуйте решение ИФНС

Решение об отказе в возмещении НДС вы можете обжаловать.

Для этого предварительно обжалуйте действия налоговиков в досудебном порядке – обратитесь в вышестоящую налоговую инспекцию. Решение об отказе в возмещении НДС обжалуйте совместно с решением по итогам камеральной проверки о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности.

Если решение вышестоящей инспекции вас не устроит, идите в суд.

Если НДС вам возместят полностью

Если ИФНС не выявила нарушений при камеральной проверке декларации по НДС, она выносит решение о возмещении НДС. Его инспекция обязана принять в течение 7-ми рабочих дней по окончании камеральной налоговой проверки, если нарушения не найдены.

Возместить НДС вам могут, вернув средства на расчетный счет, либо путем зачета.

Возврат НДС

В отношении возвращаемой части суммы НДС налоговики должны:

• принять решение о возмещении НДС в течение 7-ми дней по окончании проверки;
• оформить поручение на возврат НДС и на следующий день направить его в территориальный орган Федерального казначейства.

В течение 5-ти дней со дня его получения ОФК должен вернуть организации НДС на указанный им счет в банке.

При отсутствии у вас долгов по налогам, пеням или штрафам, НДС обязаны вам возместить в течение 11 рабочих дней с момента окончания проверки. Иначе, начиная с 12-го рабочего дня, на невозвращенную сумму НДС, должны начислить проценты.

Помните, что на возврат НДС вы должны подать заявление. Лучше это сделать одновременно с подачей декларации на возмещение налога. От даты подачи заявления зависит срок возврата НДС.

Если заявление подать до дня вынесения ИФНС решения о возмещении НДС, налог вернут не позднее, чем на 12-й рабочий день с момента завершения камеральной проверки декларации, в которой НДС заявлен к возмещению.

Если заявление подать после вынесения решения о возмещении, НДС вернут в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 78 Налогового кодекса РФ. То есть, НДС вам вернут как обычную переплату налога – в течение 1 месяца со дня получения заявления о возврате (п. 6 ст. 78, п. 11.1 ст. 176 НК РФ).

Зачет НДС

При наличии у вас недоимки по НДС или любым иным налогам, пеням или штрафам, то, прежде чем вернуть вам НДС, инспекция зачет его в счет погашения задолженности.

На зачет НДС вы должны подать заявление. Лучше это сделать одновременно с подачей декларации на возмещение налога. От даты подачи заявления зависит срок зачета НДС.

Если вы подали заявление о зачете к моменту вынесения решения о возмещении НДС, то одновременно с этим инспекция вынесет решение о зачете. В течение 5-ти рабочих дней с момента принятия решения о зачете ИФНС должна письменно уведомить вас об этом.

Если на момент вынесения решения о возмещении НДС заявления о зачете нет, то решение о зачете НДС примут в течение 10 рабочих дней после того. как оно от вас поступит (п. п. 4, 5, 14 ст. 78 НК РФ).