Как применять льготную ставку НДС 10% по книгам и журналам
Как применять льготную ставку НДС 10% по книгам и журналам
Как применять льготную ставку НДС 10% по книгам и журналам
Ставка НДС 10% может применяться только при реализации отдельных видов книжной и газетно-журнальной продукции и при соблюдении определенных условий. Как правильно выбрать льготную ставку, чтобы вам не доначислили налог? Чтобы избежать потерь, действуйте по алгоритму.
приступитьКак облагать НДС реализацию книжной и периодической печатной продукции
Как облагать НДС реализацию книжной и периодической печатной продукции
Сначала определитесь, какую именно книжную продукцию и периодику вы реализуете. Это может быть реализация изданий, связанных с образованием, наукой и культурой, включая художественную литературу, издаваемую в виде книг и брошюр, но не только. Возможно, что ваше издание имеет эротическое содержание.
НазадИздания с эротическим содержанием
Издания с эротическим содержанием
Если ваше издание имеет эротическое содержание, то к льготируемым оно не относится. При реализации таких изданий нужно применять ставку НДС 20%.
Назад Начать сначалаРекламно информационное издание
Рекламно информационное издание
Если в вашем издании реклама составляет более 45% процентов от общего числа страниц, к льготируемым оно не относится. При реализации таких изданий нужно применять ставку НДС 20%.
Издания, связанные с образованием, наукой и культурой
Издания, связанные с образованием, наукой и культурой
Если ваше издание по содержанию связано с образованием, наукой и культурой, и вы размещаете в нем рекламные материалы, то сначала необходимо проверить, каков их объем. Для того, чтобы претендовать на льготную ставку, нельзя превышать предельное значение объема рекламных материалов – 45%.
Рекламы больше 45%
Рекламы больше 45%
Если в вашем издании рекламные материалы составляют больше 45% объема всех материалов, то нужно применить ставку 20%.
Рекламы меньше 45%
Рекламы меньше 45%
Если в вашем издании рекламные материалы составляют меньше 45% объема всех материалов, то следующим шагом будет проверка, входит ли ваша продукция в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41, и найти ее код по ОКПД или ТН ВЭД ЕАЭС.
Назад Продукция не входит в перечень Продукция входит в переченьПродукция не входит в перечень
Продукция не входит в перечень
Если вы не нашли в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41 наименование и код вашего издания, то при реализации применяйте ставку НДС 20%.
Назад Начать сначалаПродукция входит в перечень
Продукция входит в перечень
Если вы нашли в перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41 наименование и код вашего издания, у вас есть право применять ставку НДС 10%. Коды по ОКПД применяются при реализации на территории РФ, а коды по ТН ВЭД ЕАЭС – при ввозе продукции на территорию РФ.
Назад Получите справку Если справки нетПолучите справку
Получите справку
Как издатель книжной продукции и периодических изданий, имеющий право на применение НДС по ставке 10%, получите справку в Федеральном агентстве по печати и массовым коммуникациям. Эта справка нужна всем участникам в цепочке реализации: от издателя до книжного киоска. Справка подтверждает право на НДС 10%, ее могут запросить в ИФНС.
Можете работать с НДС 10%!
Назад Ставка 10 % НДССтавка 10% НДС
Ставка 10% НДС
Вы вправе применять ставку 10% НДС при реализации ваших изданий.
Назад Начать сначалаЕсли справки нет
Если справки нет
Справка является документом, необходимым для получения льготы по НДС. В случае, если справки у вас нет, исчислять НДС по ставке 10% вы не имеете право. Применяйте в таком случае НДС-ставку 20 %.
Назад Ставка 20 % НДССтавка 20% НДС
Ставка 20% НДС
Вы не вправе применять ставку 10% НДС при реализации ваших изданий. Для вас ставка НДС составляет 20%.
Назад Начать сначалаВажно помнить
Ставка НДС 10% может применяться только при реализации отдельных видов книжной и газетно-журнальной продукции и при соблюдении определенных условий.
Виды продукции (подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ)
1.НДС по ставке 10% начисляется при реализации:
- книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;
- периодических печатных изданий, к которым относятся: газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.
2. НДС по ставке 10% не начисляется при реализации продукции рекламного и эротического характера.
3.Чтобы издание не считалось рекламным, доля платных объявлений в нем не должна быть больше 45%, а доля авторских и редакционных материалов – меньше 55%.
4.Определение эротического издания дано в статье 37 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. № 2124-1 о СМИ.
Перечень продукции
В перечень с 2021 года входит книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, в электронном виде, в том числе в аудиоформате, распространяемая, в частности, на магнитных носителях, через Интернет, по каналам спутниковой связи (Постановление Правительства РФ от 9 октября 2020 г. № 1643):
- книги на дисках, лентах или прочих физических носителях;
- книги электронные.
Коды
Коды по ОКПД применяются при реализации на территории РФ, а коды по ТН ВЭД – при ввозе на территорию РФ. Если продукция приобретена или произведена в РФ, а ее код приведен в постановлении Правительства только по ТН ВЭД, применять ставку 10% нельзя, даже если товар назван в статье 164 НК РФ.
Справка Роспечати
Для книжной продукции и периодических изданий, облагаемых НДС по ставке 10%, должна быть справка, выданная Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям. Такие справки не выдаются в отношении периодических печатных изданий и книжной продукции, ввозимых в РФ (п. 2 примечаний к перечню).
С 1 июля в связи с ликвидацией Россвязи полномочия Роспечати передаются Минцифры.