Годовой отчет

Этот сервис поможет проверить, все ли вы учли при подготовке отчета.

Вы убедитесь в том, что не пропустили ни одной мелочи, которая может в самый последний момент перечеркнуть весь труд по подготовке отчета.

Разберемся еще раз, в каком порядке нужно составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность.

Проводим инвентаризацию материальных ценностей и денег

К сведению: 80% компаний инвентаризацию не проводят, а ограничиваются данными бухучета. Позитивный момент такого «подхода» - экономия рабочего времени. Негативный - отчетность может быть недостоверной. Это, в свою очередь, скорее всего не понравится как проверяющим органам, так и собственному руководству, а также другим заинтересованным ее пользователям.

Выявлены излишки

Если в ходе инвентаризации вы выявили излишки товаров, материалов, денег в кассе, оприходуйте их и включите во внереализационные доходы в налоговом учете.

Отразите изменения в бухгалтерском учете.

Проводим инвентаризацию материальных ценностей и денег

К сведению: 80% компаний инвентаризацию не проводят, а ограничиваются данными бухучета. Позитивный момент такого «подхода» - экономия рабочего времени. Негативный - отчетность может быть недостоверной. Это, в свою очередь, скорее всего не понравится как проверяющим органам, так и собственному руководству, а также другим заинтересованным ее пользователям.

Виновные лица установлены

Относим убытки на виновное лицо. Чаще всего вычитаем сумму недостачи из зарплаты виновного. Комментарий. Работник может отказаться добровольно возместить причиненный ущерб. И если его сумма выше среднего месячного заработка такого работника, то взыскать ее можно только через суд

Отражаем изменения в бухгалтерском учете.

Виновные лица не установлены

Включаем недостачи во внереализационные расходы

Отражаем изменения в бухгалтерском учете

Проводим инвентаризацию расчетов

Комментарий: В налоговых доходах или расходах задолженность учитывается в периоде, когда истек срок исковой давности по ней. То есть через три года после того, как лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (п.1 ст. 200 ГК РФ)

Выявлена просроченная дебиторская задолженность

Включаем сумму задолженности во внереализационные расходы или формируем резерв сомнительных долгов (вносим изменения в налоговые регистры). Отражаем изменения в бухгалтерском учете

Выявлена просроченная кредиторская задолженность

Включаем сумму задолженности во внереализационные доходы (вносим изменения в налоговые регистры).

Проводим проверку наличия первичных документов

Требование законодательства. При расчете налога на прибыль расходами признаются только документально подтвержденные затраты или убытки (ст. 252 НК РФ).

Некоторые документы отсутствуют

Проведите проверку, посторайтесь найти или подготовить все документы. Если вы потеряли какие-то документы, попросите партнеров сделать документы заново

Проверяем правильно ли оформлены документы

При проверках налоговые инспекторы тщательно просматривают все документы. Претензии по формальному признаку, в частности повышенное внимание к датам, подписям и т.п. – их нормальная практика.

Документы проверены. Выявлены ошибки

Исправляем ошибки в документах, при необходимости делаем запросы контрагентам. Отражаем изменения в бухгалтерском учете. При необходимости делаем корректировки.

Проводим проверку налогов, влияющих на расчет налога на прибыль

Комментарий. Суммы налогов и сборов (например, налога на имущество организации, земельного и транспортного налога), а также страховых платежей во внебюджетные фонды относятся к прочим расходам организации и поэтому уменьшают налогооблагаемую базу (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

В расчете налогов выявлены ошибки

Исправляем ошибки по налогам за отчетные периоды (делаем перерасчет налоговой базы и суммы налогов).

Составляем уточненные расчеты (декларации) по налогам и страховым взносам. Сдаем в налоговую.

Отражаем изменения в бухгалтерском учете.

Заполняем декларацию по налогу на прибыль и определяем расход (доход) по налогу на прибыль

Расход (доход) по налогу на прибыль – это сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. В отчете о финансовых результатах его показывают по строке 2410 и расшифровывают по строкам: 2411 «Текущий налог на прибыль»; 2412 «Отложенный налог на прибыль».

Порядок его определения зависит от того, какой метод учета налога на прибыль вы используете – метод отсрочки или балансовый метод.

Метод отсрочки

Комментарий. Если вы применяете метод отсрочки, то сумма текущего налога на прибыль состоит из условного расхода или дохода, постоянного налогового расхода или дохода (ПНР и ПНД), а также отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства (ОНА и ОНО). В этом случае отложенные налоги и обязательства отражайте по счету 09 или 77 в корреспонденции со счетом 68. Условный расход, ПНР и ПНД – на счетах 68 и 99.

Действие. Формируем ПНО (постоянные налоговые обязательства), ПНА (постоянные налоговые активы), ОНО (отложенные налоговые обязательства), ОНА (отложенные налоговые активы)

Обнуляем сальдо

Обнуляем сальдо по счетам 90, 91, 99, заполняем бухгалтерский баланс.

Заполняем отчет о финансовых результатах

Значение строки 2410 «Текущий налог на прибыль» должно совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной к уплате.

Указываем сумму выручки и себестоимость продаж в отчете.

Отражаем прочие доходы и расходы.

Рассчитываем и отражаем налог на прибыль в отчете.

Рассчитываем и отражаем чистую прибыль (убыток) в отчете.

Заполняем отчет об изменениях капитала

Обратите внимание. Если в отчетном году учетная политика вашей фирмы не менялась, показатели за прошлый год совпадут с данными предыдущего отчета. Если менялась, в новый отчет данные из прошлогоднего отчета брать нельзя. Нужно сделать корректировки, а причины несовпадения показателей, относящихся к прошлому году, указать в пояснениях.

Заполняем отчет о движении денежных средств

Обратите внимание. Денежные потоки в виде поступлений от покупателей и заказчиков, а также платежей поставщикам и подрядчикам следует показывать без косвенных налогов (НДС и акцизов). Суммы страховых взносов указывайте в составе потоков от текущих операций «в связи с оплатой труда работников»

Заполняем пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Обратите внимание. При составлении пояснений имеет смысл руководствоваться приложением № 3 к приказу Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г.

Заполняем пояснительную записку

Пояснительную записку составьте отдельно или присоедините к пояснениям к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, составленным в табличной форме (как это показано в предыдущем разделе). Записка составляется в произвольной текстовой форме.

Проверяем связанные показатели в разных формах бухгалтерской отчетности

Контрольные соотношения между бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах Эти строки должны совпадать:

Балансовый метод

Комментарий. При балансовом методе текущий налог на прибыль — это сумма, которая отражена в декларации по налогу на прибыль за отчетный год. Ее просто переносят из декларации в бухгалтерский баланс. Отложенный налог на прибыль - это дебетовый оборот по счетам 09 и 77 минус кредитовый оборот по счетам 09 и 77 (или наоборот).

Действие. Обнуляем сальдо по счетам 90, 91, 99, заполняем бухгалтерский баланс.