Как правильно выбрать ставку НДС по продуктам питания и детским товарам

Начало

Как правильно выбрать ставку НДС 10% по продуктам питания и детским товарам

Как правильно выбрать ставку НДС 10% по продуктам питания и детским товарам

Отдельные виды социально значимых товаров облагаются НДС по льготной ставке 10%. К льготируемым относятся некоторые виды продуктов питания, товары для детей. Для того, чтобы проверить, что ваш товар относится к льготируемым и вы можете использовать льготу, вам нужно совершить несколько действий.

приступить

Вы реализовали услугу или товар

Вы реализовали услугу или товар

Вы реализуете российские или импортные товары и знаете, что к некоторым из них можно применить льготный тариф НДС 10%. Это зависит от вида товара. Некоторые виды льготируемых продуктов питания, среди которых мясная и молочная продукция, крупы, макаронные изделия, продукты для детей и здорового питания, приведены в подпункте 1 пункта 2 статьи 164 НК РФ. Льготируемые товары для детей, включая одежду, обувь, игрушки и др. – в подпункте 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ. Сначала убедитесь, что ваши товары относятся к этим перечням.

  Назад

Товары не входят в списки, установленные в пункте 2 статьи 164 НК РФ

Товары не входят в списки, установленные в пункте 2 статьи 164 НК РФ

Если товары не входят в списки продуктов питания и детских товаров, установленные в пункте 2 статьи 164 НК РФ, то реализация не подпадает под льготу и облагается НДС по ставке 20%.

  Назад Начать сначала

Товары входят в списки, установленные в пункте 2 статьи 164 НК РФ

Товары входят в списки, установленные в пункте 2 статьи 164 НК РФ

Если товары входят в списки, установленные в пункте 2 статьи 164 НК РФ, то реализация может подпадать под льготу, если конкретное наименование товара вы найдете в перечне продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10% (утв. постановлением Правительства от 31 декабря 2004 г. № 908).

Товары не входят в перечень, утвержденный постановлением № 908

Товары не входят в перечень, утвержденный постановлением № 908

Если товары не входят в перечень, утвержденный постановлением № 908, то реализация не подпадает под льготу и облагается по ставке по ставке 20%, даже если товар относится к видам, перечисленным в статье 164 НК РФ.

Товары входят в перечень, утвержденный постановлением № 908

Товары входят в перечень, утвержденный постановлением № 908

Если товары входят в перечень, утвержденный постановлением № 908, то в нем необходимо найти код товара по ОКПД2 и по ТН ВЭД. Коды по ОКПД применяются при приобретении или производстве товаров на территории РФ, а коды по ТН ВЭД – при ввозе на территорию РФ.

Вы нашли код по ОКПД2

Вы нашли код по ОКПД2

Если вы нашли код по ОКПД2, а занимаетесь импортом товаров, то применять ставку НДС 10% вы не вправе. Применяйте ставку 20%. Если вы занимаетесь производством и реализацией российских товаров, то вы можете применять ставку НДС 10%.

  Назад Начать сначала

Вы нашли код по ТН ВЭД

Вы нашли код по ТН ВЭД

Вы нашли код по ТН ВЭД, а занимаетесь производством и реализацией на территории РФ - применять ставку НДС 10% вы не вправе. Применяйте ставку 20%. Если вы импортируете товары в РФ, то вы можете применять ставку НДС 10%.

  Назад Начать сначала

Важно помнить

Ставка НДС 10% может применяться только по отдельным видам товаров и услуг и при соблюдении определенных условий.

Для применения ставки НДС 10% перечень товаров (закрытый) определен Налоговым кодексом РФ.

В статье 164 НК РФ дано лишь краткое общее описание льготных товаров, без конкретизации по наименованиям и отличительным признакам. Вот эти общие перечни.

Продовольственные товары (подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ) Товары для детей (подп. 2 п.2 ст. 164 НК РФ)
  • скот и птица в живом весе;
  • мясо и мясопродукты (за исключением деликатесных*);
  • молоко и молокопродукты (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
  • яйца и яйцепродукты;
  • масло растительное (за исключением масла пальмового);
  • маргарин, жиры специального назначения, в том числе жиры кулинарные, кондитерские, хлебопекарные, заменители молочного жира, эквиваленты, улучшители и заменители масла какао, спредов, смесей топленых;
  • сахар, включая сахар-сырец;
  • соль;
  • зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы;
  • маслосемена и продукты их переработки (шроты, жмыхи);
  • хлеб и хлебобулочные изделия (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия);
  • крупы;
  • мука;
  • макаронные изделия;
  • рыба живая (за исключением ценных пород**);
  • море- и рыбопродукты, в том числе рыба охлажденная, мороженая и других видов обработки, сельдь, консервы и пресервы (за исключением деликатесных***);
  • продукты детского и диабетического питания;
  • овощи (включая картофель);
  • фрукты и ягоды (включая виноград).
  • трикотажные изделия для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхние трикотажные изделия, бельевые трикотажных изделия, чулочно-носочные изделия, прочие трикотажные изделия: перчатки, варежки, головные уборы;
  • швейные изделия, в том числе изделия из натуральных овчины и кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы;
  • кровати детские;
  • матрацы детские;
  • коляски;
  • тетради школьные;
  • игрушки;
  • пластилин;
  • пеналы;
  • счетные палочки;
  • счеты школьные;
  • дневники школьные;
  • тетради для рисования;
  • альбомы для рисования;
  • альбомы для черчения;
  • папки для тетрадей;
  • обложки для учебников, дневников, тетрадей;
  • кассы цифр и букв;
  • подгузники.

К деликатесным продуктам питания относятся:

*Деликатесы мясные **Ценные породы живой рыбы ***Деликатесные море- и рыбопродукты, консервы и пресервы
  • вырезка;
  • телятина;
  • язык;
  • колбасные изделия высшего сорта (сырокопченые, сырокопченые, полусухие, сыровяленые, фаршированные);
  • копчености из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы (балык, карбонад, шейка, окорок, пастрома, филей);
  • свинина и говядина запеченные;
  • консервы (ветчины, бекона, карбонада и языка заливного).
  • белорыбица;
  • лосось балтийский и дальневосточный;
  • осетровые (белуга, бестер, осетра, севрюга, стерлядь);
  • семга;
  • форель (за исключением морской);
  • нельма;
  • кета;
  • чавыча;
  • кижуч;
  • муксун;
  • омуль;
  • сиг сибирский и амурский;
  • чир.
  • икра осетровых и лососевых рыб;
  • белорыбица, лосось балтийский, осетровые - белуга, бестер, осетр, севрюга, стерлядь;
  • семга;
  • спинки и теши нельмы х/к;
  • кета и чавыча слабосоленые, среднесоленые и семужного посола;
  • спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к;
  • спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к;
  • пресервы (филе - ломтики лосося балтийского и лосося дальневосточного);
  • мясо крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых;
  • лангусты.

Для применения ставки НДС 10% правительство определяет перечни кодов товаров по ОКПД и ТН ВЭД для указанных в Налоговом кодексе видов продукции.

Коды по ОКПД применяются при приобретении или производстве товаров на территории РФ, а коды по ТН ВЭД – при ввозе на территорию РФ.