Оплачивать ли учебный отпуск
Оплачивать ли учебный отпуск
Оплачивать ли учебный отпуск
Работнику, который работает и одновременно учится, предприятие должно предоставить учебный отпуск в соответствии с главой 26 Трудового кодекса РФ, и вопросов здесь не возникает. Но начислять работнику отпускные нужно не всегда. Чтобы определить, должна ли организация заплатить «учебные» отпускные, действуйте по алгоритму.
приступитьРаботник предоставил Справку-вызов
Работник предоставил Справку-вызов
Для того чтобы получить учебный отпуск, работник должен получить в своем ВУЗе справку-вызов и предоставить ее директору предприятия. Справка-вызов должна быть оформлена по форме, утвержденной приказом Минобрнауки России от 19.12.2013 № 1368. Работник может предоставить другой документ, дающий право на учебный отпуск. Это может быть выписка из решения диссертационного совета о приеме диссертации к защите, согласно ч. 4 ст. 177 ТК РФ, п. 5 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 05.05.2014 № 409.
Проверяем обязательное условие: работник получает образование впервые
Проверяем обязательное условие: работник получает образование впервые
В соответствии с ч.1 ст.177 ТК РФ Вы обязаны предоставить учебный отпуск, если работник получает образование впервые.
Проверяем аккредитацию образовательного учреждения
Проверяем аккредитацию образовательного учреждения
Вы должны предоставить работнику учебный отпуск, если у образовательной организации, справку из которой он принес, есть государственная аккредитация по программе основного общего или среднего образования, среднего или высшего профессионального образования. Реквизиты свидетельства об аккредитации и ведомство, выдавшее свидетельство, должны быть указаны в справке-вызове. Дополнительно проверить аккредитацию вы можете в интернете на официальном сайте Рособрнадзора.
Образовательная организация аккредитована
Образовательная организация аккредитована
Если учебное заведение имеет государственную аккредитацию, вы имеете право предоставить работнику оплачиваемый учебный отпуск.
Проверяем, является ли работник совместителем
Проверяем, является ли работник совместителем
Получить учебный отпуск может только штатный работник, для которого место работы в организации является основным. То есть, в трудовом договоре нет указания на то, что его работа является совместительством. Основание: ч. 4 ст. 282, ч. 1 ст. 287 ТК РФ.
Работник совместитель
Предоставляем работнику отпуск за свой счет
Предоставляем работнику отпуск за свой счет
Такой отпуск предоставляется по соглашению между работником и предприятием. На время отпуска за работником сохраняется рабочее место согласно ст. 128 ТК РФ.
Работник по основному месту работы
Работник по основному месту работы
Оплачиваемый учебный отпуск можно предоставить работнику, если основное место работы для него – ваша организация. Это должно быть зафиксировано в трудовом договоре с работником.
Проверяем, по какой форме учится работник
Проверяем, по какой форме учится работник
Оплачиваемые учебные отпуска предоставляют в календарных днях. Продолжительность и количество таких отпусков зависят от того, по какой образовательной программе и по какой форме получает образование сотрудник. В некоторых случаях сохранять средний заработок на время учебного отпуска не нужно. Например, если работник учится очно или берет отпуск для сдачи вступительных экзаменов в техникум, колледж, училище, институт или университет.
Работник учится очно
Работник учится очно
Если работник учиться по очной системе обучения, вы не должны предоставлять ему оплачиваемый учебный отпуск. Но вот отпуск за свой счет работник имеет право получить.
Предоставляем отпуск за свой счет
Предоставляем отпуск за свой счет
Такой отпуск предоставляется по соглашению между работником и предприятием. На время отпуска за работником сохраняется рабочее место согласно ст. 128 ТК РФ.
Работник учится заочно или очно-заочно
Работник учится заочно или очно-заочно
Работник имеет право на оплачиваемый учебный отпуск.
Проверяем, укладывается ли общее количество дней учебного отпуска в норматив
Проверяем, укладывается ли общее количество дней учебного отпуска в норматив
По общему правилу на время отпуска за работником сохраняются место работы и средний заработок. Начислять отпускные нужно за все календарные дни отпуска, включая нерабочие праздничные дни. Например, если работник впервые получает высшее образование и учится на первом курсе, то на время сдачи экзаменов вы обязаны оплатить учебный отпуск продолжительностью 40 календарных дней. Нормативы оплачиваемых дней учебного отпуска для разных видов образования приведены в ст. 173–176 ТК РФ.
Уточните нормативы здесь
Количество дней укладывается в норматив
Выплачиваем средний заработок за дни, указанные в Справке-вызове и в заявлении ХХХ
Выплачиваем средний заработок за дни, указанные в Справке-вызове и в заявлении ХХХ
Количество дней превышает норматив
Количество дней превышает норматив
Если количество дней, которые указаны в Справке-вызове, превышает норматив, вы можете оплатить только дни в пределах норматива. Остальные дни (сверх норматива) вы можете оформить работнику как отпуск за свой счет. Для этого нужно согласие работника и заявление на неоплачиваемый отпуск. Правда, предоставлять такой отпуск, вы не обязаны, это на ваше усмотрение. Неоплачиваемый отпуск предоставляется по соглашению между работником и предприятием. На время отпуска за работником сохраняется рабочее место согласно ст. 128 ТК РФ.
Выплачиваем средний заработок только за дни, укладывающиеся в норматив
Выплачиваем средний заработок только за дни, укладывающиеся в норматив
О том, как оформить отпуск, читайте подробнее в бераторе
Образовательная организация не имеет аккредитации
Образовательная организация не имеет аккредитации
Если учебное заведение работает без государственной аккредитации, вы не можете предоставить работнику оплачиваемый учебный отпуск. Такой отпуск предоставляется по соглашению между работником и предприятием. На время отпуска за работником сохраняется рабочее место согласно ст. 128 ТК РФ.
Предоставьте работнику отпуск за свой счету
Предоставьте работнику отпуск за свой счету
Чтобы оформить сотруднику неоплачиваемый отпуск, получите у него Заявление.
О том, как оформить отпуск за свой счет, читайте в бераторе
Важно помнить
Право на учебный отпуск
Людям, которые совмещают работу и учебу, Трудовой кодекс предоставляет определенные гарантии и компенсации. В частности, учащиеся работники имеют право на учебные отпуска.
Предоставить учебный отпуск можно сотрудникам, которые учатся по очной, заочной и (или) очно-заочной форме обучения:
- в высшем учебном заведении (получают образование по программам бакалавриата, специалитета или магистратуры);
- в высшем учебном заведении (получают высшее образование по программам подготовки кадров высшей квалификации в аспирантуре, адъюнктуре, ординатуре и по программам ассистентуры-стажировки);
- в учебном заведении среднего профессионального образования (колледже, техникуме);
- по образовательным программам среднего профессионального образования;
- в вечернем (сменном) общеобразовательном учреждении, получающим основное общее образование или среднее общее образование.
Получить учебный отпуск могут не все сотрудники. Существует ряд условий, которые вы должны проверить, прежде чем предоставите работнику оплачиваемый учебный отпуск.
Получить учебный отпуск может только штатный работник. В трудовом договоре должно быть зафиксировано, работа в вашей организации - это основное место работы. Оплатить учебный отпуск вы можете, если работник получает первое образование и учится в аккредитованной организации. До отпуска работник должен предоставить директору Справку-вызов и написать Заявление.
В ряде случаев вы можете предоставить отпуск работнику, который получает второе образование. Но при условии, что это ваше предприятие направило его на учебу «в соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении (ученическим договором), заключенным… в письменной форме» (ст. 177 ТК РФ).
Заявление на отпуск
Заявление о предоставлении учебного отпуска пишется работником в произвольной форме. В заявлении должны быть указаны:
- цель учебного отпуска;
- даты его начала и окончания;
- продолжительность учебного отпуска в календарных днях.
Оплата отпускных
Выплатить отпускные следует не позднее трех календарных дней до начала учебного отпуска в соответствии с ч. 9 ст. 136 ТК РФ, письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693-6-1. Если крайний срок оплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то правило переноса на ближайший после этого рабочий день не применяется.
В такой ситуации безопаснее выплатить отпускные заранее. Ведь в случае просрочки оплаты отпуска работодатель должен заплатить работнику денежную компенсацию в соответствии с ч. 1 ст. 236 ТК РФ.
Страховые взносы
На сумму отпускных следует начислить страховые взносы в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Налоговый учет
Для целей налогообложения прибыли сумма отпускных учитывается в составе расходов на оплату труда в соответствии с п. 13 ч. 2 ст. 255 НК РФ. А страховые взносы – это прочие расходы, связанные с производством и реализацией в соответствии с подп. 1, 45 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Для целей налогообложения НДФЛ отпускные представляют собой налогооблагаемый доход работника. Работодатель как налоговый агент обязан исчислить и удержать НДФЛ на дату выплаты денег работнику и перечислить налог в бюджет не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены отпускные (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 2, 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Пример отражения в учете учебного отпуска
Учет отпускных по учебному отпуску
Предположим, бухгалтеру в связи с уходом в учебный отпуск на период с 15 по 25 июня выплачен средний заработок 9 июня в сумме 20 000 рублей. Бухгалтер сделает следующие записи:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 70
- 20 000 руб. – начислены отпускные;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69
- 6040 руб. (20 000 х (22% + 2,9% + 5,1% + 0,2%)) – начислены страховые взносы;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
- 2600 руб. (20 000 х 13%) – удержан НДФЛ с отпускных;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51
- 17 400 руб. (20 000 – 2600) – выплачены отпускные.