Что делать с переплатой налога

Бывает, что налог уплачен в бюджет в большем размере, чем требует законодательство. Независимо от того, по каким причинам это произошло, у плательщика есть возможность распоряжаться излишне уплаченной суммой налога.

Провести совместную сверку расчетов

При обнаружении переплаты, налоговики могут предложить провести сверку расчетов.

Однако, предложить ее провести можете и вы. Утвержденной формы заявления нет, вы можете подать его либо в произвольной, либо по форме, рекомендуемой письмом ФНС России от 28 октября 2020 года № АБ-4-19/17644@. В таком случае инспекция обязана ее провести (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ) и на основе имеющихся у нее данных о начисленных и уплаченных налогах, пенях, штрафах составить акт сверки.

Форма акта утверждена Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685@.

Подать заявление

При подтверждении фактов, указывающих на переплату налогов (пеней, штрафов) в бюджет, вы имеете право на распоряжение излишне уплаченной суммой налога по своему выбору.

Заявление подают по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г. N ММВ-7-8/182@. Подать заявление о зачете или возврате плательщик может в течение трех лет со дня излишней уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Зачет переплаты в счет погашения задолженности

Каждому налогу, пени, штрафу за правонарушения соответствуют определенные коды бюджетной классификации (КБК). Для зачета переплаты по налогам (авансовым платежам) различия в КБК значения не имеют. Зачет производится только по налогам одного вида. Например, переплату по федеральным налогам можно зачесть лишь в счет федеральных налогов (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ, п. 7 ст. 12, ст. 13-15 НК РФ). При этом не обязательно, чтобы засчитываемые платежи были в рамках одного уровня бюджета, в который они зачисляются.

Зачесть переплату можно в счет любого налога вне зависимости от того, является он федеральным, региональным или местным.

Помимо этого, переплату можно зачесть в счет пеней и штрафов по любым видам налогов (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Это правило действует с 1 октября 2020 года и применяется, в том числе, к тем налоговым платежам, которые были излишне уплачены до этой даты (письмо Минфина России от 10 августа 2020 года № 03-02-07/1/72100).

Исключение составляет НДФЛ. Зачесть переплату по НДФЛ в счет будущих платежей по этому налогу нельзя. Но можно направить переплату по НДФЛ в счет будущих платежей по другим налогам (письмо ФНС РФ от 6 февраля 2017 года № ГД-4-8/2085@).

Зачет переплаты в счет предстоящих платежей

Если у плательщика есть недоимка по налогам соответствующего вида (или по пеням, штрафам), то возврат ему суммы излишне уплаченного налога может быть произведен только после зачета суммы переплаты в счет погашения задолженности.

Переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей, недоимки, пеней и штрафов по любым налогам (ст. 78 НК РФ).

Для зачета переплаты в счет предстоящих платежей подайте в инспекцию заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@.

Срок принятия решения

Решение о зачете принимается инспекцией в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов, либо со дня вступления в силу решения суда.

Налоговый орган обязан сообщить

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Обращаться в вышестоящий налоговый орган

Обращение в вышестоящий налоговый орган и (или) суд в следует неправомерного отказа в зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм налога (ст. 137, ст. 138 НК РФ).

В случае неправомерного отказа в зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм налога вы можете обратиться в вышестоящую налоговую службу либо в суд (ст. 137, ст. 138 НК РФ).

Возврат переплаты на расчетный счет

Возврат суммы излишне уплаченного налога при наличии у организации недоимки по налогам или задолженности по пеням, а также штрафам, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения этой недоимки либо задолженности

Излишние суммы налоговых платежей вы можете вернуть из бюджета (п. 1, 6, 14 ст. 78, п. 1, 9 ст. 79 НК РФ). Порядок возврата различается в зависимости от того, уплатил их в излишнем размере сам налогоплательщик (ст. 78 НК РФ) или избыточную сумму взыскала инспекция (ст. 79 НК РФ).

Налогоплательщик сам допустил переплату налога

В этом случае заявление о возврате переплаты можно подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Инспекция взыскала излишнюю сумму

В этом случае заявление о возврате излишне взысканного налога можно подать в течение трех лет со дня, когда вам стало известно об этом факте (п. 3 ст. 79 НК РФ).

Обратим внимание, что обращение в ИФНС – не обязательный этап для возврата излишне взысканного налога. Минуя его, мы можете подать иск сразу в суд. Поскольку ни Налоговым кодексом РФ, ни иным законом не предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования вопроса о возврате излишне взысканных сумм (определение Верховного Суда РФ от 16 июня 2020 года № 307-ЭС19-23989).

Другая особенность, отличающая возврат излишне взысканного налога от излишне уплаченного – начисление процентов. При возврате излишне взысканного налога проценты по ставке рефинансирования Банка России на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата (п. 5 ст. 79 НК РФ).