Годовой отчет

Начало

Годовой отчет

Годовой отчет

Этот сервис поможет проверить, все ли вы учли при подготовке отчета.

Вы убедитесь в том, что не пропустили ни одной мелочи, которая может в самый последний момент перечеркнуть весь труд по подготовке отчета.

Разберемся еще раз, в каком порядке нужно составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность.

приступить

Проводим инвентаризацию материальных ценностей и денег

Проводим инвентаризацию материальных ценностей и денег

К сведению: 80% компаний инвентаризацию не проводят, а ограничиваются данными бухучета. Позитивный момент такого «подхода» - экономия рабочего времени. Негативный - отчетность может быть недостоверной. Это, в свою очередь, скорее всего не понравится как проверяющим органам, так и собственному руководству, а также другим заинтересованным ее пользователям.

  Назад

Выявлены излишки

Выявлены излишки

Если в ходе инвентаризации вы выявили излишки товаров, материалов, денег в кассе, оприходуйте их и включите во внереализационные доходы в налоговом учете.

Отразите изменения в бухгалтерском учете.

Выявлены недостачи

Проводим инвентаризацию материальных ценностей и денег

К сведению: 80% компаний инвентаризацию не проводят, а ограничиваются данными бухучета. Позитивный момент такого «подхода» - экономия рабочего времени. Негативный - отчетность может быть недостоверной. Это, в свою очередь, скорее всего не понравится как проверяющим органам, так и собственному руководству, а также другим заинтересованным ее пользователям.

  Назад

Виновные лица установлены

Виновные лица установлены

Относим убытки на виновное лицо. Чаще всего вычитаем сумму недостачи из зарплаты виновного. Комментарий. Работник может отказаться добровольно возместить причиненный ущерб. И если его сумма выше среднего месячного заработка такого работника, то взыскать ее можно только через суд

Отражаем изменения в бухгалтерском учете.

Виновные лица не установлены

Виновные лица не установлены

Включаем недостачи во внереализационные расходы

Отражаем изменения в бухгалтерском учете

Проводим инвентаризацию расчетов

Проводим инвентаризацию расчетов

Комментарий: В налоговых доходах или расходах задолженность учитывается в периоде, когда истек срок исковой давности по ней. То есть через три года после того, как лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права (п.1 ст. 200 ГК РФ)

  Назад

Выявлена просроченная дебиторская задолженность

Выявлена просроченная дебиторская задолженность

Включаем сумму задолженности во внереализационные расходы или формируем резерв сомнительных долгов (вносим изменения в налоговые регистры). Отражаем изменения в бухгалтерском учете

Выявлена просроченная кредиторская задолженность

Выявлена просроченная кредиторская задолженность

Включаем сумму задолженности во внереализационные доходы (вносим изменения в налоговые регистры).

Проводим проверку наличия первичных документов

Проводим проверку наличия первичных документов

Требование законодательства. При расчете налога на прибыль расходами признаются только документально подтвержденные затраты или убытки (ст. 252 НК РФ).

  Назад

Некоторые документы отсутствуют

Некоторые документы отсутствуют

Проведите проверку, посторайтесь найти или подготовить все документы. Если вы потеряли какие-то документы, попросите партнеров сделать документы заново

Проверяем правильно ли оформлены документы

Проверяем правильно ли оформлены документы

При проверках налоговые инспекторы тщательно просматривают все документы. Претензии по формальному признаку, в частности повышенное внимание к датам, подписям и т.п. – их нормальная практика.

Документы проверены. Выявлены ошибки

Документы проверены. Выявлены ошибки

Исправляем ошибки в документах, при необходимости делаем запросы контрагентам. Отражаем изменения в бухгалтерском учете. При необходимости делаем корректировки.

Проводим проверку налогов, влияющих на расчет налога на прибыль

Проводим проверку налогов, влияющих на расчет налога на прибыль

Комментарий. Суммы налогов и сборов (например, налога на имущество организации, земельного и транспортного налога), а также страховых платежей во внебюджетные фонды относятся к прочим расходам организации и поэтому уменьшают налогооблагаемую базу (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

  Назад

В расчете налогов выявлены ошибки

В расчете налогов выявлены ошибки

Исправляем ошибки по налогам за отчетные периоды (делаем перерасчет налоговой базы и суммы налогов).

Составляем уточненные расчеты (декларации) по налогам и страховым взносам. Сдаем в налоговую.

Отражаем изменения в бухгалтерском учете.

  Назад

Заполняем декларацию по налогу на прибыль и определяем расход (доход) по налогу на прибыль

Заполняем декларацию по налогу на прибыль и определяем расход (доход) по налогу на прибыль

Расход (доход) по налогу на прибыль – это сумма текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль. В отчете о финансовых результатах его показывают по строке 2410 и расшифровывают по строкам: 2411 «Текущий налог на прибыль»; 2412 «Отложенный налог на прибыль».

Порядок его определения зависит от того, какой метод учета налога на прибыль вы используете – метод отсрочки или балансовый метод.

  Назад

Метод отсрочки

Метод отсрочки

Комментарий. Если вы применяете метод отсрочки, то сумма текущего налога на прибыль состоит из условного расхода или дохода, постоянного налогового расхода или дохода (ПНР и ПНД), а также отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства (ОНА и ОНО). В этом случае отложенные налоги и обязательства отражайте по счету 09 или 77 в корреспонденции со счетом 68. Условный расход, ПНР и ПНД – на счетах 68 и 99.

Действие. Формируем ПНО (постоянные налоговые обязательства), ПНА (постоянные налоговые активы), ОНО (отложенные налоговые обязательства), ОНА (отложенные налоговые активы)

Обнуляем сальдо

Обнуляем сальдо

Обнуляем сальдо по счетам 90, 91, 99, заполняем бухгалтерский баланс.

Заполняем отчет о финансовых результатах

Заполняем отчет о финансовых результатах

Значение строки 2410 «Текущий налог на прибыль» должно совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной к уплате.

Указываем сумму выручки и себестоимость продаж в отчете.

Отражаем прочие доходы и расходы.

Рассчитываем и отражаем налог на прибыль в отчете.

Рассчитываем и отражаем чистую прибыль (убыток) в отчете.

Заполняем отчет об изменениях капитала

Заполняем отчет об изменениях капитала

Обратите внимание. Если в отчетном году учетная политика вашей фирмы не менялась, показатели за прошлый год совпадут с данными предыдущего отчета. Если менялась, в новый отчет данные из прошлогоднего отчета брать нельзя. Нужно сделать корректировки, а причины несовпадения показателей, относящихся к прошлому году, указать в пояснениях.

Заполняем отчет о движении денежных средств

Заполняем отчет о движении денежных средств

Обратите внимание. Денежные потоки в виде поступлений от покупателей и заказчиков, а также платежей поставщикам и подрядчикам следует показывать без косвенных налогов (НДС и акцизов). Суммы страховых взносов указывайте в составе потоков от текущих операций «в связи с оплатой труда работников»

Заполняем пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Заполняем пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Обратите внимание. При составлении пояснений имеет смысл руководствоваться приложением № 3 к приказу Минфина России № 66н от 2 июля 2010 г.

Заполняем пояснительную записку

Заполняем пояснительную записку

Пояснительную записку составьте отдельно или присоедините к пояснениям к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, составленным в табличной форме (как это показано в предыдущем разделе). Записка составляется в произвольной текстовой форме.

Проверяем связанные показатели в разных формах бухгалтерской отчетности

Проверяем связанные показатели в разных формах бухгалтерской отчетности

Контрольные соотношения между бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах Эти строки должны совпадать:

Бухгалтерский баланс Отчет о финансовых результатах
Строка 1370 (разница между показателями граф 5 и 4) – если в отчетном году не было операций по счету 84 = Строка 2400 (графа 4)
Разница между показателями граф 4 и 5 строки 1180 и показателями граф 4 и 5 строки 1420 = Строка 2412 (графа 4)
Разница между показателями граф 5 и 6 строки 1180 и показателями граф 5 и 6 строки 1420 = Строка 2412 (графа 5
Бухгалтерский балансОтчет об изменениях капитала
Строка 1310 (графа 6)=Строка 3100 (графа 3)
Строка 1310 (графа 5)=Строка 3200 (графа 3)
Строка 1310 (графа 4)=Строка 3300 (графа 3)
Строка 1320 (графа 6)=Строка 3100 (графа 4)
Строка 1320 (графа 5)=Строка 3200 (графа 4)
Строка 1320 (графа 4)=Строка 3300 (графа 4)
Строка 1340 + Строка 1350 (графа 6)=Строка 3100 (графа 5)
Строка 1340 + Строка 1350 (графа 5)=Строка 3200 (графа 5)
Строка 1340 + Строка 1350 (графа 4)=Строка 3300 (графа 5)
Строка 1360 (графа 6)=Строка 3100 (графа 6)
Строка 1360 (графа 5)=Строка 3200 (графа 6)
Строка 1360 (графа 4)=Строка 3300 (графа 6)
Строка 1370 (графа 6)=Строка 3100 (графа 7)
Строка 1370 (графа 5)=Строка 3200 (графа 7)
Строка 1370 (графа 4)=Строка 3300 (графа 7)
Строка 1300 (графа 6= Строка 3100 (графа 8)
Строка 1300 (графа 5)=Строка 3200 (графа 8)
Строка 1300 (графа 5)=Строка 3300 (графа 8)
Бухгалтерский балансОтчет о движении денежных средств
Строка 1250 (графа 5)=Строка 4450 (графа 3)
Строка 1250 (графа 4)=Строка 4500 (графа 3)
Строка 1250 (графа 6)=Строка 4450 (графа 4)
Строка 1250 (графа 5= Строка 4500 (графа 4)
Бухгалтерский балансПояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах
Строка 1110 (графа 5) (без учета НИОКР)=Строка 5100 (графа 4) – Строка 5100 (графа 5)
Строка 1110 (графа 4) (без учета НИОКР)=Строка 5100 (графа 13) – Строка 5100 (графа 14)
Строка 1110 (графа 6) (без учета НИОКР)=Строка 5110 (графа 4) – Строка 5110 (графа 5)
Строка 1110 (графа 5) (без учета НИОКР)=Строка 5110 (графа 13) – Строка 5110 (графа 14)
Строка 1150 (графа 5)=Строка 5200 (графа 4) – Строка 5200 (графа 5)
Строка 1150 (графа 4)=Строка 5200 (графа 12) – Строка 5200 (графа 13)
Строка 1150 (графа 6)=Строка 5210 (графа 4) – Строка 5210 (графа 5)
Строка 1150 (графа 5= Строка 5210 (графа 12) – Строка 5210 (графа 13)
Строка 1160 (графа 5= Строка 5220 (графа 4) – Строка 5220 (графа 5)
Строка 1160 (графа 4)=Строка 5220 (графа 12) – Строка 5220 (графа 13)
Строка 1160 (графа 6)=Строка 5230 (графа 4) – Строка 5230 (графа 5)
Строка 1160 (графа 5)=Строка 5230 (графа 12) – Строка 5230 (графа 13)
Строка 1170 (графа 5)=Строка 5301 (графа 4) – Строка 5301 (графа 5)
Строка 1170 (графа 4)=Строка 5301 (графа 11) – Строка 5301 (графа 12)
Строка 1170 (графа 6)=Строка 5311 (графа 4) – Строка 5311 (графа 5)
Строка 1170 (графа 5)=Строка 5311 (графа 11) – Строка 5311 (графа 12)
Строка 1210 (графа 5)=Строка 5400 (графа 4) - строка 5400 (графа 5)
Строка 1210 (графа 4)=Строка 5400 (графа 11) - строка 5400 (графа 12)
Строка 1210 (графа 6)=Строка 5420 (графа 4) - строка 5420 (графа 5)
Строка 1210 (графа 5)=Строка 5420 (графа 11) - строка 5420 (графа 12)
Строка 1230 (графа 4)=Строка 5500 (графа 12) – Строка 5500 (графа 13) + Строка 5540 (графа 4)
Строка 1230 (графа 6)=Строка 5520 (графа 4) – Строка 5520 (графа 5) + Строка 5540 (графа 8)
Строка 1230 (графа 5)=Строка 5520 (графа 12) – Строка 5520 (графа 13) + Строка 5540 (графа 6)
Строка 1520 (графа 5)=Строка 5560 (графа 4)
Строка 1520 (графа 4)=Строка 5560 (графа 10)
Строка 1520 (графа 6)=Строка 5580 (графа 4)
Строка 1520 (графа 5)=Строка 5580 (графа 10)
Строка 1430 (графа 5)=Строка 5700 (графа 3)
Строка 1430 (графа 4)=Строка 5700 (графа 7)

Балансовый метод

Балансовый метод

Комментарий. При балансовом методе текущий налог на прибыль — это сумма, которая отражена в декларации по налогу на прибыль за отчетный год. Ее просто переносят из декларации в бухгалтерский баланс. Отложенный налог на прибыль - это дебетовый оборот по счетам 09 и 77 минус кредитовый оборот по счетам 09 и 77 (или наоборот).

Действие. Обнуляем сальдо по счетам 90, 91, 99, заполняем бухгалтерский баланс.

Перед подготовкой к годовому отчету вспомните обо всех изменениях, которые произошли в отчетном году.

Так, из-за изменений в ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» с отчета за 2020 год нужно применять новую форму отчета о финансовых результатах. В нее введены новые показатели:

  • расход (доход) по налогу на прибыль (показывается с подразделением на отложенный налог на прибыль и текущий налог на прибыль);
  • налог на прибыль, относящийся к операциям, не включаемым в бухгалтерскую прибыль (убыток).

В связи с этим изменились состав и коды строк отчета:

  • введен показатель «Налог на прибыль», в котором отражается расход (доход) по налогу на прибыль (строка 2410);
  • изменена нумерация показателя «Текущий налог на прибыль» (было 2410, стало - 2411);
  • введен показатель «Отложенный налог на прибыль» (строка 2412).

Введена новая строка 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода». Строки, в которых ранее отражали постоянные налоговые обязательства (активы), изменения отложенных налоговых активов и обязательств, из отчета исключены.

Общие правила заполнения строк баланса

При заполнении строк бухгалтерского баланса некоторые показатели стоит детализировать, а некоторые, напротив, показать свернуто, чтобы не искажать картину деятельности компании.

При этом соблюдайте два основных правила.

Во-первых, нельзя засчитывать показатели актива и пассива баланса.

Например, в балансе числится задолженность подотчетных лиц перед фирмой, не погашенная на отчетную дату, в сумме 1000 рублей. Одновременно фирма должна подотчетникам деньги за оплаченные ими ценности в сумме 500 рублей. В этой ситуации долг подотчетников отражают в активе, а задолженность перед ними – в пассиве бухгалтерского баланса.

Во-вторых, амортизируемое имущество (основные средства, доходные вложения в материальные ценности и нематериальные активы) отражают в балансе по остаточной стоимости. Например, стоимость основных средств, которые принадлежат фирме, составляет 360 000 рублей. На отчетную дату по ним начислена амортизация в сумме 70 000 рублей. В балансе указывают остаточную стоимость основных средств в размере 290 000 рублей (360 тысяч рублей – 70 тысяч рублей).

Вместе с тем в связи с вступлением в силу новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (приказ Минфина от 1 декабря 2018 г. № 236н), те, кто его применяет, вправе показать в своем бухгалтерском балансе свернуто сумму отложенных налоговых активов (счет 09) и отложенных налоговых обязательств (счет 77).

Инвентаризация

Проводя инвентаризацию, помните, что инвентаризируют не имущество, а активы, то есть хозяйственные средства, которые должны принести экономические выгоды в будущем. Корректируя стоимость дебетовых остатков, используйте пассивные счета учета резервов.

Не забудьте выявить просроченную на 31 декабря дебиторскую и кредиторскую задолженность и списать ее в учете.

Грамотно оформляйте результаты инвентаризации.

Налоговая проверка отчетности

Протестируйте свой отчет самостоятельно. Помните, что налоговый инспектор проверяет соответствие отчетных данных по следующим основным показателям:

  • правильность арифметического подсчета данных;
  • логическая связь между показателями;
  • сопоставимость отчетных показателей с данными предыдущего периода;
  • соответствие представленных сведений и информации, содержащихся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученных в ходе налогового контроля;
  • текущий налог на прибыль независимо от метода его определения должен равняться сумме налога, которая отражена в декларации по налогу на прибыль за отчетный год.

Налоговые декларации

Заполняйте налоговые декларации и расчеты только по действующим формам.