Излишки и недостачи: как учесть результат инвентаризации МПЗ

Начало

Излишки и недостачи: как учесть результат инвентаризации МПЗ

Излишки и недостачи: как учесть результат инвентаризации МПЗ

Во время инвентаризации бывают ситуации, которые ведут к неприятным последствиям. Например, фирма несет убытки и не может взыскать их с виновного, а во время налоговой проверки получает доначисление налогов. Чтобы избежать потерь, нужно правильно отразить в учете результаты инвентаризации и принять меры для установления виновных лиц. Действуйте по алгоритму.

приступить

Вы провели инвентаризацию

Вы провели инвентаризацию

Вы провели инвентаризацию МПЗ, имеете на руках ведомость учета результатов и отражаете полученные результаты в бухгалтерском и налоговом учете. Порядок зависит от того, что выявила инвентаризация: излишки или недостачу.

Выявлены излишки

Выявлены излишки

Если в результате инвентаризации выявлены излишки, их учитывают в составе доходов. Для бухгалтерского и налогового учета нужно определить вид доходов.

  Назад

Определяем вид доходов для бухгалтерского учета

Определяем вид доходов для бухгалтерского учета

В бухгалтерском учете излишки, выявленные при инвентаризации, относятся к прочим доходам. Их приходуют по рыночной стоимости, подтвержденной документально.

В учете делаем проводки:

В учете делаем проводки:

На стоимость излишков, выявленных при инвентаризации, сделайте проводку: Дебет 10 (41) Кредит 91.1

Определяем вид доходов для налогового учета

Определяем вид доходов для налогового учета

При расчете налога на прибыль стоимость излишков включается в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Рыночную стоимость отнесите в доходы в момент завершения инвентаризации.

Выявлена недостача

Выявлена недостача

Если в результате инвентаризации выявлена недостача, сначала нужно проверить, укладывается ли ее сумма в пределы норм естественной убыли или превышает их.

  Назад

Недостача укладывается в пределы норм естественной убыли

Недостача укладывается в пределы норм естественной убыли

Если недостача укладывается в пределы норм естественной убыли, ее можно списать в состав материальных расходов и в налоговом, и в бухгалтерском учете.

  Назад Далее

Отражаем недостачу в учете

Отражаем недостачу в учете

Недостачу (порчу) в пределах норм естественной убыли спишите как материальные расходы:
- Дебет 94 Кредит 10 (41)
- Дебет 20 Кредит 94

  Назад Начать сначала

Недостача превышает пределы норм естественной убыли

Недостача превышает пределы норм естественной убыли

Если недостача превышает пределы норм естественной убыли или при отсутствии таких норм для дальнейших действий определяем, есть ли виновные лица. Виновные лица могут сами признать свою вину или это может установить суд.

Виновные лица есть

Виновные лица есть

Если виновные лица есть, недостачу, выявленную в результате инвентаризации, превышающую пределы норм естественной убыли или при отсутствии таких норм, можно списать.

  Назад

Списываем недостачу в бухгалтерском и налоговом учете

Списываем недостачу в бухгалтерском и налоговом учете

В бухгалтерском учете при наличии виновного лица отразите недостачу, превышающую пределы норм естественной убыли или при отсутствии таких норм, на счете 94 и отнесите ее по балансовой стоимости на виновного сотрудника.

Проводки будут такими:

- Дебет 94 Кредит 10 (41)
- Дебет 73 (76) Кредит 94
- Дебет 50 (51,70) 94 Кредит 73 (76)

В налоговом учете убытки от недостачи (порчи) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм при наличии виновных лиц учитываются во внереализационных расходах. Для этого должно выполняться одно из трех условий: 1. виновное лицо признало свою вину; 2. вступило в силу решение суда о взыскании убытков с виновного лица; 3. страховая компания признала страховой случай в связи с недостачей (порчей) (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

  Назад Начать сначала

Если виновных лиц нет

Если виновных лиц нет

Если виновных лиц нет, недостачу, которая превышает пределы норм естественной убыли или при отсутствии таких норм, можно списать.

  Назад

В бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете сумму недостачи, которая превышает пределы норм естественной убыли или при отсутствии таких норм, и если виновное лицо не установлено, можно списать. Убыток относится на прочие расходы в связи с отсутствием виновного лица.

При недостаче (порче) сверх норм естественной убыли или при отсутствии норм, а также в отсутствие виновника сделайте проводки:

- Дебет 94 Кредит 10 (41)
- Дебет 91.2 Кредит 94

  Назад

В налоговом учете

В налоговом учете

В налоговом учете для учета убытков от недостачи (порчи) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм и при отсутствии виновного лица может быть два варианта: учесть в составе внереализационных расходов или не учитывать в расходах.

  Назад

Учесть во внереализационных расходах

Учесть во внереализационных расходах

Учесть во внереализационных расходах убыток от недостачи (порчи) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм и при отсутствии виновного лица можно, если факт отсутствия виновного лица подтвержден уполномоченным органом государственной власти. Такой документ можно получить, когда по факту недостачи имущества было обращение в суд (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).

  Назад Начать сначала

Не учитывать

Не учитывать

Не учитывать в налоговом учете убыток от недостачи (порчи) сверх норм естественной убыли или в отсутствие таких норм и при отсутствии виновного лица придется, если факт отсутствия виновного лица не подтвержден уполномоченным органом государственной власти. Так бывает, когда по факту недостачи имущества обращения в суд не было.

  Назад Начать сначала

Когда нужно проводить инвентаризацию

Инвентаризацию проводят не только перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, но и в других случаях:

  • при смене материально-ответственных лиц;
  • при выявлении фактов хищения или порчи имущества;
  • в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций;
  • при ликвидации или реорганизации организации;
  • чтобы выявить продукты питания, лекарства и иные товары с истекшим сроком хранения.

К чему ведут нарушения при инвентаризации

Если не провести инвентаризацию в установленных законом случаях или провести ее несвоевременно, то компания:

  • не сможет привлечь уволившегося виновного работника к материальной ответственности;
  • не сможет учесть потери от недостачи в составе налоговых расходов (ст. 252, 265 НК РФ).

Если при документальном оформлении инвентаризации допущены нарушения, могут наступить следующие последствия:

  • невозможность привлечь виновных лиц к материальной ответственности (письмо Минфина от 30 декабря 2019 г. № 03-11-11/103406);
  • отказ проверяющих учесть недостачу в составе налоговых расходов (письмо Минфина от 24 декабря 2014 г. № 03-03-06/1/66948);
  • начисление НДС со стоимости недостачи в ходе налоговой проверки (постановление АС Дальневосточного округа от 24 января 2019 г. № Ф03-5265/2018).

Как оформлять инвентаризацию

Результаты инвентаризации оформляются первичными документами согласно учетной политике компании, например ведомостью учета результатов, выявленных инвентаризацией.

Применять унифицированные формы первичных документов не обязательно (п. 4 ст. 9 Закона о бухучете).

Собственные формы документов для учета результатов инвентаризации можно разработать, взяв за основу формы, утвержденные Госкомстатом. Свои формы нужно утвердить в приложении к учетной политике организации или приказом ИП (п. 4 ст. 9 Закона о бухучете, п. 4 ПБУ 1/2008).

Какие проводки делать в бухучете

На стоимость излишков, выявленных при инвентаризации, сделайте проводку:

Дебет 10 (41) Кредит 91.1

Недостачу (порчу) в пределах норм естественной убыли спишите как материальные расходы:

- Дебет 94 Кредит 10 (41)

- Дебет 20 Кредит 94

При недостаче (порче) сверх норм естественной убыли или при отсутствии норм, но при наличии виновника сделайте проводки:

- Дебет 94 Кредит 10 (41)

- Дебет 73 (76) Кредит 94

- Дебет 50 (51,70) 94 Кредит 73 (76)

При недостаче (порче) сверх норм естественной убыли или при отсутствии норм, а также в отсутствие виновника сделайте проводки:

- Дебет 94 Кредит 10 (41)

- Дебет 91.2 Кредит 94