Как определить безопасную долю вычетов по НДС

Начало

Как определить безопасную долю вычетов по НДС

Как определить безопасную долю вычетов по НДС

Значительная доля налоговых вычетов в декларации по НДС привлекает внимание налоговиков. Из-за этого они могут затребовать пояснений и даже назначить выездную проверку, если вычеты превышали установленный предел в течение последних 12 месяцев и дольше. Поэтому вам нужно не только уметь самим определить, насколько высок для вас риск налоговой проверки по НДС. Также вам полезно знать, как определить безопасную долю вычетов в отчетном квартале и что делать, если она окажется превышена. В этом вам поможет наш алгоритм.

Определите риск налоговой проверки по вашей фирме

Определите риск налоговой проверки по вашей фирме

Чтобы определить, насколько высок риск того, что к вам нагрянут с проверкой, рассчитайте сами тот показатель, который инспекция будет использовать. Для этого нужно определить долю вычетов по НДС, заявленных вашей фирмой за 4 последних квартала. То есть если вы считаете эту долю за 3 квартал текущего года, вам понадобятся данные из деклараций по НДС за 3 и 4 кварталы предшествующего года и за 1 и 2 кварталы текущего года. Расчеты за 12 месяцев делайте в определенном порядке.

Найдите общую сумму начисленного НДС

Найдите общую сумму начисленного НДС

Чтобы посчитать общую сумму начисленного НДС, берите данные из раздела 3 деклараций за последние 12 месяцев по строке 118 «Общая сумма налога, исчисленная с учетом восстановленных сумм налога».

Найдите общую сумму НДС- вычетов

Найдите общую сумму НДС- вычетов

Чтобы посчитать общую сумму НДС, заявленного к вычету, берите данные из раздела 3 деклараций за последние 12 месяцев по строке 190 «Общая сумма налога, подлежащая вычету».

Посчитайте долю вычетов

Посчитайте долю вычетов

Чтобы посчитать долю вычетов по вашей фирме за последние 12 месяцев, разделите общую сумму вычетов на общую сумму начисленного НДС и умножьте результат на 100%.

Сравните получившийся результат с безопасной долей вычетов, установленной ФНС

Сравните получившийся результат с безопасной долей вычетов, установленной ФНС

Если показатель по фирме за последние 12 месяцев меньше показателя от налоговой службы, и других нарушений и нестыковок в вашем отчете инспекция не обнаружит, вы ее, скорее всего, не заинтересуете. Если показатель вычетов у вас будет выше, вами заинтересуются, а превышение показателя потребуют пояснить. Если же инспекция найдет дополнительный повод, к вам придут с проверкой.

Определитедолю вычетов за текущий квартал

Определитедолю вычетов за текущий квартал

Чтобы посчитать удельный вес вычетов по НДС в текущем квартале, сумму вычетов нужно поделить на весь начисленный налог и умножить на 100%. Затем полученный результат нужно сравнить с безопасной долей вычетов, установленной ФНС.

Сравните долю вычетов за квартал с безопасной долей вычетов от ФНС

Сравните долю вычетов за квартал с безопасной долей вычетов от ФНС

Показатель безопасной доли вычетов по НДС на федеральном уровне составляет 89%. Кроме общефедерального показателя вам нужно знать допустимую долю вычетов по НДС регионального уровня. Какими могут быть результаты сравнения?

Удельный вес вычетов НДС в сумме начисленного налога за квартал меньше или равен безопасной доле вычетов по региону

Удельный вес вычетов НДС в сумме начисленного налога за квартал меньше или равен безопасной доле вычетов по региону

Если удельный вес вычетов НДС в сумме начисленного налога в рассматриваемом периоде меньше или равен безопасной доле вычетов по региону, вам, скорее всего, можно не беспокоиться о повышенном внимании к вашей фирме со стороны инспекции.

Удельный вес вычетов НДС в сумме начисленного налога в рассматриваемом периоде больше порогового значения

Удельный вес вычетов НДС в сумме начисленного налога в рассматриваемом периоде больше порогового значения

Если удельный вес вычетов НДС в сумме начисленного налога в рассматриваемом периоде больше порогового значения, у вас есть два варианта действий.

Перенести часть входного НДС на следующие периоды

Перенести часть входного НДС на следующие периоды

Вы можете перенести часть входного НДС на следующие, более поздние налоговые периоды. Входящий счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок именно за этот квартал, в котором вы заявляете вычет. Но переносите только на срок не более, чем на 3 года с момента оприходования имущества, оказания работ или выполнения услуг.

Оставить фактические данные

Оставить фактические данные

Вы можете оставить фактические данные и подать декларацию в ИФНС с учетом превышения. При этом можно ждать вызова на комиссию или требования пояснений. Чтобы предотвратить это, можете приложить к декларации пояснительное письмо с указанием причин превышения допустимой доли вычетов по НДС.

Где взять показатель безопасной доли вычетов по НДС

Показатель безопасной доли вычетов по НДС на федеральном уровне составляет 89%. Он утвержден приказом ФНС от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@ вместе с другими критериями, при «достижении» которых фирма попадает под прицел налоговой инспекции.

Но необходимо также знать долю вычетов по НДС регионального уровня. Для более точных расчетов желательно использовать региональный показатель, а он может быть как ниже, так и выше федерального.

Этот показатель не публикуется, но его можно рассчитать на основе других открытых данных.

На официальном сайте ФНС в разделе «Статистика и аналитика» ежеквартально публикуются отчеты о налоговой базе и структуре начислений по НДС по регионам (это статотчеты по форме 1-НДС).

Выберите ваш регион из списка регионов, приведенных по строкам формы в алфавитном порядке, найдите графы таблицы с данными о сумме начислений НДС и сумме вычетов. Безопасную долю вычетов по конкретному региону можно посчитать, найдя процентное отношение суммы вычетов к сумме начислений.

Перенос вычетов при превышении порогового значения за квартал

Чтобы не допустить превышение безопасных показателей, вы можете в некоторых случаях переносить НДС-вычеты на следующие периоды.

Переносить можно вычеты НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ):

  • предъявленного поставщиками при покупке товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
  • уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
  • уплаченного при ввозе в РФ товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления.

Другие вычеты нельзя переносить. В частности, это вычеты НДС, перечисленного налоговым агентом, уплаченного по командировочным и представительским расходам, авансового НДС, НДС, уплаченного в случае возврата товаров, отказа от них, изменения условий или расторжения договора.

Такие вычеты производят в том квартале, в котором у вас возникло на них право.

Обратите внимание. Старайтесь не дробить налоговый вычет по одному счету-фактуре на несколько периодов. Перенос вычета НДС, если вы решили его сделать, лучше сделать в полной сумме (см. письмо Минфина от 19 декабря 2017 г. № 03-07-11/84699).

Воспользоваться правом на вычет НДС можно в течение 3 лет, считая со дня окончания квартала, в котором возникло право на вычет.

Как пояснить превышение доли вычетов

Причины превышения безопасной доли вычета, о которых вы можете написать в пояснениях к декларации, могут быть такими:

  • вы закупили большой объем товаров, реализация по которым произойдет в следующих кварталах;
  • вы приобрели дорогостоящее производственное оборудование;
  • ваш заказчик отказался от покупки крупной партии продукции, когда комплектующие для ее производства вы уже приобрели и др.

Все подобные обстоятельства подтвердите документально.