Удерживаем НДФЛ с подарков сотрудникам

Начало

Удерживаем НДФЛ с подарков сотрудникам

Удерживаем НДФЛ с подарков сотрудникам

Определяя налоговую базу по НДФЛ, нужно учитывать все доходы сотрудника, которые он получил не только в денежной, но и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Значит, подарок, который организация выдает сотруднику, также является его налогооблагаемым доходом.

О том, как удержать НДФЛ с подарков сотрудникам, расскажет алгоритм.

приступить

Определяем характер подарка

Определяем характер подарка

Нужно различать подарки в виде поощрений за достижение определенных производственных результатов и подарки «непроизводственного характера», например, к празднику, к юбилею и т. д.

Подарок за производственные результаты

Подарок за производственные результаты

Если организация собирается наградить сотрудника подарком за достижение определенных производственных показателей, то это должно быть предусмотрено трудовым договором или локальным нормативным актом.

Подарок предусмотрен трудовым договором или локальным нормативным актом

Подарок предусмотрен трудовым договором или локальным нормативным актом

В этом случае стоимость переданного подарка определяйте в рыночной оценке (п. 1 ст. 211 НК РФ). А НДФЛ удерживайте с полной стоимости подарка.

НДФЛ удерживайте с полной стоимости подарка

НДФЛ удерживайте с полной стоимости подарка

НДФЛ удержите при первой же выплате денег сотруднику.

Подарок «непроизводственного характера» - к празднику или юбилею

Подарок «непроизводственного характера» - к празднику или юбилею

Если стоимость подарка превышает 3000 рублей, то его передачу оформляйте договором дарения (ч. 2 ст. 574 ГК РФ). Стоимость подарка указывайте по его рыночной стоимости на дату передачи работнику.

Оформляйте договор дарения

Оформляйте договор дарения

Совокупная стоимость подарков, полученных работником за год:

  • может не превышать 4000 рублей;
  • может быть больше 4000 рублей.

Совокупная стоимость подарков меньше 4000 рублей в год

Совокупная стоимость подарков меньше 4000 рублей в год

Стоимость подарков сотруднику, которая не превышает 4000 рублей в год, не облагают НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ не удерживайте

НДФЛ не удерживайте

С суммы подарка, выданного сотруднику, не удерживайте НДФЛ.

Совокупная стоимость подарков превышает 4000 рублей в год

Совокупная стоимость подарков превышает 4000 рублей в год

Если стоимость подарков на одного сотрудника за год будет больше 4000 рублей, то удержите НДФЛ с суммы, превышающей этот лимит (п. 2 ст. 226 НК РФ).

НДФЛ удерживайте с суммы, превышающей лимит в 4000 рублей

НДФЛ удерживайте с суммы, превышающей лимит в 4000 рублей

Организация, являясь налоговым агентом, обязана исчислить НДФЛ, удержать исчисленную сумму и перечислить ее в бюджет (п. 1, 2 ст. 226, п. 1 ст. 224 НК РФ). Со стоимости подарков, превышающей 4000 рублей, удержите НДФЛ

Рассчитайте сумму удержаний

Рассчитайте сумму удержаний

Сумму удержаний рассчитайте путем умножения рыночной стоимости на ставку НДФЛ (13% или 30%)

Удержание НДФЛ в бухучете отразите проводкой:

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ
- удержан НДФЛ с доходов сотрудника

Удержите НДФЛ

Удержите НДФЛ

Удержите НДФЛ при ближайшей выплате дохода, но не более 50% от выплаты

Помните, что общая сумма НДФЛ, которую можно удержать из денег сотрудника, не должна превышать 50% от зарплаты или другого денежного вознаграждения, которое причитается к выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Как удержать НДФЛ с подарков сотрудникам

Каждая фирма должна вести персонифицированный учет всех доходов сотрудника в специальных налоговых регистрах. В отношении подарков это особенно важно, потому что как только сумма подарка за год превысит 4000 рублей, с нее необходимо будет рассчитать и удержать НДФЛ (письма Минфина РФ от 20 января 2017 г. № 03-04-06/2650, от 8 мая 2013 г. № 03-04-06/16327).

Сведения о подарках, стоимость которых за год превышает 4000 рублей, нужно показывать как в справке 2-НДФЛ, так и в справке 6-НДФЛ.

Датой фактического получения дохода в виде денежного подарка будет дата его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать исчисленный НДФЛ с такого дохода следует при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты денег физическому лицу (п. 6 ст. 226 НК РФ).

При налогообложении некоторых подарков нередко возникают сложности. К таковым можно отнести, например, подарочные сертификаты.

Если стоимость подарочного сертификата превышает 4000 рублей, то с суммы превышения нужно удержать НДФЛ по ставке 35% (письмо Минфина России от 30 декабря 2015 г. № 03-04-07/77606).

В общем случае, организация, от которой физлица получают сертификаты, признается в отношении них налоговым агентом.

Но при получении гражданами от организации доходов в натуральной форме не происходит выплаты денег, из которых можно удержать НДФЛ. А значит, агент не может удержать налог. В этом случае он обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором налогоплательщик получил доход, письменно сообщить ему и в свою налоговую инспекцию о невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Форма сообщения – это справка по форме 2-НДФЛ, в которой и будут отражены суммы дохода, с которого не удержан налог, и суммы неудержанного налога. А обязанность исчислить, задекларировать и уплатить налог возлагается на налогоплательщика (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).