Оплачиваем больничный правильно

Начало

Как рассчитать больничный

Как рассчитать больничный

Основанием для назначения и выплаты пособия по временной нетрудоспособности является больничный лист (листок нетрудоспособности). Чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, необходимо знать расчетный период; сумму выплат, облагаемых страховыми взносами в ФСС РФ за расчетный период, учитываемую при расчете пособия; величину дневного пособия работника; действующий на момент наступления страхового случая МРОТ. Рассмотрим пошаговый расчет пособий по временной нетрудоспособности.

приступить

Определяем заработок сотрудника за расчетный период

Определяем заработок сотрудника за расчетный период

Расчетный период включает два календарных года, предшествующих наступлению страхового случая (нетрудоспособности работника). Размер пособия ограничен максимальным и минимальным пределами.

  Назад Сравниваем величину фактического заработка

Сравниваем величину фактического заработка

Сравниваем величину фактического заработка работника

Величину фактического заработка работника сравниваем с величиной базы (предельное значение фактического заработка) для начисления страховых взносов на социальное страхование по годам расчетного периода или величиной заработка, рассчитанного исходя из 24-кратного МРОТ.

Если работник заболел в 2021 году, для расчета пособия берем предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России, установленную на 2020 и 2019 годы, соответственно в размерах 912 000 рублей и 865 000 рублей.

  Назад

Превышает базу

Превышение предельного значения базы

Если фактический заработок за расчетный период превышает предельные значения базы для начисления взносов на социальное страхование, считаем исходя из предельных значений.

Рассчитываем из предельной величины базы по взносам

Производим расчеты

Производим расчеты исходя из максимальных значений фактического заработка (предельных значений базы), на которые начисляются страховые взносы, за два предшествующих заболеванию года. Начинаем с расчета среднего дневного заработка.

Меньше базы

Меньше предельных значений базы

Если фактический заработок работника оказался меньше предельных значений базы для начисления взносов на социальное страхование по годам расчетного периода, считаем исходя из фактического заработка. Начинаем с расчета среднего дневного заработка.

Расчет исходя из фактического заработка

Производим расчеты исходя из фактического заработка сотрудника

Размер пособия определяем исходя из фактического заработка сотрудника. Начинаем с расчета среднего дневного заработка.

Меньше заработка из МРОТ

Фактический заработок меньше заработка из МРОТ

Если фактический заработок сотрудника за расчетный период оказался меньше заработка, рассчитанного исходя из МРОТ,считаем из заработка, рассчитанного из МРОТ.

Продолжаем расчеты

Продолжаем расчеты

Продолжаем расчеты исходя из среднего заработка, равного МРОТ (если страховой стаж работника больше шести месяцев).

Рассчитываем средний дневной заработок

Рассчитываем средний дневной заработок

Рассчитываем средний дневной заработок: делим принимаемый к расчету заработок за два года на 730 (среднее количество дней в расчетном периоде).

Устанавливаем страховой стаж

Устанавливаем страховой стаж для определения величины дневного пособия

Величина пособия зависит от страхового стажа работника. В него входят периоды, в которых работодатель (работодатели) уплачивал (уплачивали) за этого работника взносы на социальное страхование.

  Назад

До 5 лет, но более шести месяцев

Страховой стаж работника до 5 лет, но более шести месяцев

При таком страховом стаже пособие выплачивается из расчета 60% от величины среднего дневного пособия, получившегося в результате расчетов.

Дневное пособие 60%

60%

Определяем размер дневного пособия. Умножаем средний дневной заработок на 0,6 (берем 60% от среднего дневного заработка).

От 5 до 8 лет

Страховой стаж работника от 5 до 8 лет

При страховом стаже работника от 5 до 8 лет пособие выплачивается исходя их 80% величины среднего дневного заработка, полученного в результате расчетов.

Дневное пособие 80%

80%

Определяем размер дневного пособия. Умножаем сумму среднего дневного пособия на 0,8 (берем 80% от величины среднего дневного пособия).

Более 8 лет

Более 8 лет

При страховом стаже более 8 лет пособие выплачивают исходя из 100% среднего дневного пособия.

Дневное пособие 100%

Определяем размер дневного пособия

Определяем размер дневного пособия

Умножаем средний дневной заработок на 60%.

Определяем число календарных дней

Определяем число календарных дней нетрудоспособности

По листку нетрудоспособности определяем число календарных дней, за которые полагается пособие. Помним, что первые три дня болезни оплачиваются за счет работодателя

Рассчитываем общую сумму пособия

Рассчитываем общую сумму пособия

Сумму среднего дневного пособия, исчисляемого в размере 60% от фактического среднего заработка, умножаем на количество дней нетрудоспособности, указанное в больничном.

Выплачиваем сотруднику пособие

Выплачиваем сотруднику пособие

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности (кроме "декретных") облагается НДФЛ. Но, поскольку с 2021 года работодатель из своих средств оплачивает только 3 дня болезни работника, НДФЛ он удерживает только с этих выплат.

Определяем размер дневного пособия

Определяем размер дневного пособия

Умножаем средний дневной заработок на 80%.

Определяем число календарных дней

Определяем число календарных дней

По листку нетрудоспособности определяем число календарных дней, за которые полагается пособие. Помним, что первые три дня болезни оплачиваются за счет работодателя

Рассчитываем общую сумму пособия

Рассчитываем общую сумму пособия

Сумму среднего дневного пособия, исчисляемого в размере 80% от фактического среднего дневного заработка, умножаем на количество дней нетрудоспособности, указанное в больничном.

Выплачиваем сотруднику пособие

Выплачиваем сотруднику пособие

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности (кроме "декретных") облагается НДФЛ. Выплате подлежит сумма пособия за минусом НДФЛ.

Определяем размер дневного пособия

Определяем размер дневного пособия

Размер дневного пособия для расчета пособия берется в размере 100% фактического среднего дневного пособия.

Определяем число календарных дней

Определяем число календарных дней

По листку нетрудоспособности определяем число календарных дней, за которые полагается пособие. Помним, что первые три дня болезни оплачиваются за счет работодателя

Рассчитываем общую сумму пособия

Рассчитываем общую сумму пособия

Сумму 100-процентного среднедневного пособия умножаем на количество дней нетрудоспособности, указанное в больничном.

Выплачиваем сотруднику пособие

Выплачиваем сотруднику пособие

Доход в виде пособия по временной нетрудоспособности (кроме "декретных") облагается НДФЛ. Выплате подлежит сумма пособия за минусом НДФЛ.

Форма больничного

Форма больничного листа утверждена 2-мя документами:

  • приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 г. № 347н. Согласно этому документу медорганизации выдают бумажный больничный лист;
  • приказом Минздрава России от 1 сентября 2020 года № 925н. Этот приказ ввел электронные больничные листы.

В настоящее время электронные листки нетрудоспособности используются наравне с листками нетрудоспособности на бумажном носителе.

Обе формы листка нетрудоспособности являются основанием для назначения и выплаты пособий работникам.

Источник финансирования

С 2021 года больничные оплачиваются в рамках механизма «прямых выплат».Это означает, что пособия напрямую выплачивает ФСС РФ. Но не все, а только больничные пособия, допвыходные для ухода за ребенком-инвалидом и пособие на погребение. И эти суммы нельзя зачесть в счет уплаты страховых взносов.

Но переход на «прямые выплаты» пособий не освободил бухгалтеров от необходимости рассчитывать пособия. ФСС РФ выплачивает пособие на основании документов, подготовленных и переданных в фонд бухгалтерией компании. К тому же, у организаций по-прежнему осталась обязанность оплачивать первые 3 дня болезни сотрудника из своих средств.

Доплата до фактического заработка

Некоторые работодатели доплачивают сотрудникам пособие по болезни до фактического заработка, в том числе без учета страхового стажа сотрудника, за счет собственных средств, прописав такое обязательство в коллективном договоре.

Запрета на выплату пособий в большем размере нет. Но с сумм превышений работодателю придется заплатить взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Как рассчитать больничное пособие

Чтобы рассчитать пособие по временной нетрудоспособности вам потребуется:

  • определить расчетный период. Это 2 календарных года, предшествующих году, в котором сотрудник заболел;
  • определить сумму заработка за расчетный период;
  • сравнить сумму заработка с установленным максимумом. То есть заработок за каждый календарный год не должен превышать предельную величину базы для начисления страховых взносов. Если работник заболел в 2021 году, для расчета пособия берем предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России, установленную на 2020 и 2019 годы, соответственно в размерах 912 000 рублей и 865 000 рублей;
  • установить продолжительность страхового стажа работника. От этого зависит процент выплаты пособия по больничному;
  • установить количество дней болезни, подлежащих оплате;
  • посчитать средний дневной заработок. Средний дневной заработок определяется путем деления суммы заработка, начисленного за расчетный период, на 730. Полученный результат понадобится сравнить с минимумом (МРОТ на день наступления нетрудоспособности х 24 : 730). Из двух получившихся величин выберите большую;
  • посчитать размер дневного пособия. Дневное пособие исчислите путем умножения среднего дневного заработка на размер пособия в процентах. Сравните полученный результат с максимумом – МРОТ за полный календарный месяц, если страховой стаж сотрудника меньше 6 месяцев;
  • посчитать итоговый размер пособия. Для этого потребуется умножить размер дневного пособия на число календарных дней болезни сотрудника.

Пример 1. Расчет больничного пособия при превышении предельной базы по страховым взносам

С 1 апреля по 11 апреля 2021 года сотрудник взял больничный. Страховой стаж сотрудника 7 лет. Рассчитаем, в каком размере ему положено пособие по временной нетрудоспособности.

Расчетный период для исчисления суммы пособия – 2020 и 2019 годы.

В это время заработок работника составил:

за 2020 год – 1 100 000 рублей;

за 2019 год – 1 000 000 рублей.

Заработок работника за 2020 и за 2019 годы превышает установленные на этот год предельные величины базы для начисления страховых взносов в ФСС России. Поэтому при расчете учитываются только суммы: 912 000 и 865 000 рублей.

Всего за расчетный период учитывается заработок в размере:

912 000 руб. + 865 000 руб. = 1 777 000 рублей.

Средний дневной заработок = 1 777 000 руб. : 730 = 2434,24 рублей. Эта сумма превышает установленный минимальный размер пособия (420,56 рублей).

Размер пособия в пересчете на месяц составит 2434,24 руб. х 30 = 73 027,2 рублей, что также больше МРОТ.

Поэтому, работнику пособие выплатят исходя из его фактического заработка.

Следовательно, сотруднику положено больничное пособие за период с 1 апреля по 11 апреля 2021 в размере:

2434,24 руб. х 80 % х 11 дн. = 21 421,3 рублей.

Свои особенности имеет расчет пособия исходя из МРОТ. Если у работника в расчетном периоде не было заработка, или он был ниже МРОТ, то средний заработок для расчета пособия примите равным МРОТ, который установлен на день наступления страхового случая. Напомним, что с 1 января 2021 года МРОТ установлен в размере 12 792 рублей.

Чтобы определить, что средний дневной заработок, из которого исчисляется пособие, меньше МРОТ, необходимо сравнить 2 величины.

Чтобы определить первую, надо разделить фактический средний заработок за два предшествующих календарных года на 730 – это будет размер среднего дневного заработка. Вторая – это МРОТ, умноженный на 24 и деленный на 730: таким образом, получится средний дневной заработок, исходя из МРОТ.

Для расчета пособия берется наибольшая величина.

Дальше надо определить размер дневного пособия, который зависит от страхового стажа, а после этого умножить полученную величину на число календарных дней, приходящихся на период болезни.

Пример 2. Расчет больничного пособия из МРОТ

Сотрудник был принят на работу 5 февраля 2021 года. С 8 марта по 18 марта 2021 года он болел. Заработок сотрудника за 2020 год составил 40 000. В 2019 году работник он нигде не работал. Страховой стаж сотрудника – 8 месяцев.

Рассчитаем, в каком размере ему положено пособие по временной нетрудоспособности.

Расчетный период для исчисления суммы пособия – 2020 и 2019 годы.

В этом время работник получил только 40 000 рублей. Это меньше 24-кратного МРОТ на 5 февраля 2021 года, т.е. меньше суммы 307 008 рублей (12 792 руб. x 24).

Поэтому средний дневной заработок посчитают из МРОТ. Он равен 420,56 рублей (307 008 руб. / 730 дн.).

Страховой стаж сотрудника меньше 5 лет, но больше 6 месяцев. Следовательно, ему положено выплатить пособие в размере 60 % от среднего заработка.

Дневное пособие в размере 60% среднего заработка – 252,34 рублей (420,56 руб. x 60%). Это меньше минимального размера пособия – 426,4 рублей412,65, поэтому пособие считают из минимума.

Пособие за 11 дней болезни - 4690,4 руб. (426,4 руб. x 11 дн.).

Из них 1279,2 рублей (426,4 руб. x 3 дн.) выплатит работодатель из своих средств, а ФСС РФ – оставшуюся часть в размере 3411,2 рублей (4690,4 руб. - 1279,2 руб.).

Когда пособие не назначают

Пособие по временной нетрудоспособности не назначают в следующих случаях.

  1. Работник освобожден от работы с полным или частичным сохранением заработной платы (кроме случаев заболевания или травмы, наступивших во время оплачиваемого отпуска). Сюда относятся: время нахождения в отпуске «за свой счет», учебный отпуск, за дни отдыха, предоставленные донорам и т. д.
  2. Работник отстранен от работы в соответствии с законодательством РФ, если за этот период не начислялась заработная плата.
  3. Работник заключен под стражу или находится под административным арестом.
  4. В отношении работника проводится судебно-медицинская экспертиза.
  5. За период простоя, за исключением случаев, когда нетрудоспособность наступила до начала простоя и продолжается во время простоя.