Как возвратить переплаченный налог

Начало

Что делать с переплатой налога

Что делать с переплатой налога

Бывает, что налог уплачен в бюджет в большем размере, чем требует законодательство. Независимо от того, по каким причинам это произошло, у плательщика есть возможность распоряжаться излишне уплаченной суммой налога.

приступить

Провести совместную сверку расчетов

Провести совместную сверку расчетов

При обнаружении переплаты, налоговики могут предложить провести сверку расчетов.

Однако, предложить ее провести можете и вы. Утвержденной формы заявления нет, вы можете подать его либо в произвольной, либо по форме, рекомендуемой письмом ФНС России от 28 октября 2020 года № АБ-4-19/17644@. В таком случае инспекция обязана ее провести (подп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ) и на основе имеющихся у нее данных о начисленных и уплаченных налогах, пенях, штрафах составить акт сверки.

Форма акта утверждена Приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-17/685@.

Подать заявление

Подать заявление

При подтверждении фактов, указывающих на переплату налогов (пеней, штрафов) в бюджет, вы имеете право на распоряжение излишне уплаченной суммой налога по своему выбору.

Заявление подают по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г. N ММВ-7-8/182@. Подать заявление о зачете или возврате плательщик может в течение трех лет со дня излишней уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Зачет переплаты в счет погашения задолженности

Зачет переплаты в счет погашения задолженности

Каждому налогу, пени, штрафу за правонарушения соответствуют определенные коды бюджетной классификации (КБК). Для зачета переплаты по налогам (авансовым платежам) различия в КБК значения не имеют. Зачет производится только по налогам одного вида. Например, переплату по федеральным налогам можно зачесть лишь в счет федеральных налогов (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ, п. 7 ст. 12, ст. 13-15 НК РФ). При этом не обязательно, чтобы засчитываемые платежи были в рамках одного уровня бюджета, в который они зачисляются.

Зачесть переплату можно в счет любого налога вне зависимости от того, является он федеральным, региональным или местным.

Помимо этого, переплату можно зачесть в счет пеней и штрафов по любым видам налогов (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Это правило действует с 1 октября 2020 года и применяется, в том числе, к тем налоговым платежам, которые были излишне уплачены до этой даты (письмо Минфина России от 10 августа 2020 года № 03-02-07/1/72100).

Исключение составляет НДФЛ. Зачесть переплату по НДФЛ в счет будущих платежей по этому налогу нельзя. Но можно направить переплату по НДФЛ в счет будущих платежей по другим налогам (письмо ФНС РФ от 6 февраля 2017 года № ГД-4-8/2085@).

  Назад Срок принятия решения

Зачет переплаты в счет предстоящих платежей

Зачет переплаты в счет предстоящих платежей

Если у плательщика есть недоимка по налогам соответствующего вида (или по пеням, штрафам), то возврат ему суммы излишне уплаченного налога может быть произведен только после зачета суммы переплаты в счет погашения задолженности.

Переплату можно зачесть в счет предстоящих платежей, недоимки, пеней и штрафов по любым налогам (ст. 78 НК РФ).

Для зачета переплаты в счет предстоящих платежей подайте в инспекцию заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@.

  Назад Срок принятия решения

Срок принятия решения

Срок принятия решения

Решение о зачете принимается инспекцией в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов, либо со дня вступления в силу решения суда.

  Назад Налоговый орган обязан сообщить

Налоговый орган обязан сообщить

Налоговый орган обязан сообщить

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

  Назад Обращение в вышестоящий налоговый орган

Обращаться в вышестоящий налоговый орган

Обращаться в вышестоящий налоговый орган

Обращение в вышестоящий налоговый орган и (или) суд в следует неправомерного отказа в зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм налога (ст. 137, ст. 138 НК РФ).

В случае неправомерного отказа в зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм налога вы можете обратиться в вышестоящую налоговую службу либо в суд (ст. 137, ст. 138 НК РФ).

  Назад Начать сначала

Возврат переплаты на расчетный счет

Возврат переплаты на расчетный счет

Возврат суммы излишне уплаченного налога при наличии у организации недоимки по налогам или задолженности по пеням, а также штрафам, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения этой недоимки либо задолженности

Излишние суммы налоговых платежей вы можете вернуть из бюджета (п. 1, 6, 14 ст. 78, п. 1, 9 ст. 79 НК РФ). Порядок возврата различается в зависимости от того, уплатил их в излишнем размере сам налогоплательщик (ст. 78 НК РФ) или избыточную сумму взыскала инспекция (ст. 79 НК РФ).

  Назад

Налогоплательщик сам допустил переплату

Налогоплательщик сам допустил переплату налога

В этом случае заявление о возврате переплаты можно подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

  Назад Инспекция взыскала излишнюю сумму

Инспекция взыскала излишнюю сумму

Инспекция взыскала излишнюю сумму

В этом случае заявление о возврате излишне взысканного налога можно подать в течение трех лет со дня, когда вам стало известно об этом факте (п. 3 ст. 79 НК РФ).

Обратим внимание, что обращение в ИФНС – не обязательный этап для возврата излишне взысканного налога. Минуя его, мы можете подать иск сразу в суд. Поскольку ни Налоговым кодексом РФ, ни иным законом не предусмотрен обязательный досудебный порядок урегулирования вопроса о возврате излишне взысканных сумм (определение Верховного Суда РФ от 16 июня 2020 года № 307-ЭС19-23989).

Другая особенность, отличающая возврат излишне взысканного налога от излишне уплаченного – начисление процентов. При возврате излишне взысканного налога проценты по ставке рефинансирования Банка России на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата (п. 5 ст. 79 НК РФ).

  Назад

Право на возврат или зачет

У налогоплательщика есть право на распоряжение излишне уплаченной суммой налога по своему выбору:

  • на зачет такой суммы в счет предстоящих платежей по этому или другому налогу;
  • на погашение недоимки по другим налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения;
  • на возврат суммы переплаты на расчетный счет.

Таким правом налогоплательщик может воспользоваться по письменному заявлению, а также заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Заявление подают по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г. N ММВ-7-8/182@. Формат в электронном виде заявления на возврат или зачет налога,сбора, пеней, штрафов утвержден приказом ФНС России от 18 марта 2019 года № ММВ-7-8/137@.

Подать заявление о зачете или возврате плательщик может в течение трех лет со дня излишней уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Порядок зачета

Зачесть переплату можно в счет любого налога вне зависимости от того, является он федеральным, региональным или местным.

Помимо этого, переплату можно зачесть в счет пеней и штрафов по любым видам налогов (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Это правило действует с 1 октября 2020 года и применяется, в том числе, к тем налоговым платежам, которые были излишне уплачены до этой даты (письмо Минфина России от 10 августа 2020 года № 03-02-07/1/72100).

Исключение составляет НДФЛ. Зачесть переплату по НДФЛ в счет будущих платежей по этому налогу нельзя. Но можно направить переплату по НДФЛ в счет будущих платежей по другим налогам (письмо ФНС РФ от 6 февраля 2017 года № ГД-4-8/2085@).

Погашение недоимки в счет переплаты

В случае неправомерного отказа в зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм налога вы можете обратиться в вышестоящую налоговую службу либо в суд (ст. 137, ст. 138 НК РФ).

При этом плательщик может представить в инспекцию заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения долга по другим налогам (по пени, штрафам). В этом случае решение о зачете принимается инспекцией в течение 10 дней со дня получения заявления плательщика или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных налогов, либо со дня вступления в силу решения суда.

Решение о зачете или возврате

Решение о зачете суммы переплаты в счет предстоящих платежей или возврате переплаты на расчетный счет принимается инспекцией в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных им налогов, если она проводилась.

Если по налогу идет камеральная проверка, то сроки зависят от того, выявлены ли нарушения или нет.

Если нарушений нет, отсчет срока пойдет по истечении 10 дней после дня окончания проверки. Если нарушения есть — со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам проверки.

Когда вернут переплату

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному или «электронному» заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ). Заявление подлежит камеральной проверке, срок проведения которой – три месяца со дня получения документа (п. 2 ст. 88 НК РФ). Таким образом, месячный срок для возврата излишне уплаченных сумм налога увеличивается до четырех месяцев.

С 1 октября 2020 года вернуть переплату стало сложнее. Компания сможет вернуть переплаченный налог, только если у нее не будет недоимки по любому другому налогу, а также пеням и штрафам.