Что делать с переплатой налога

Бывает, что налог уплачен в бюджет в большем размере, чем требует законодательство. Независимо от того, по каким причинам это произошло, у плательщика есть возможность распоряжаться излишне уплаченной суммой налога.

Провести совместную сверку расчетов

При обнаружении переплаты, налоговики могут предложить провести сверку расчетов.

Однако, предложить ее провести можете и вы.

По запросу компании можно получить от ИФНС справку по сальдо, которое числится на ЕНС по состоянию на определенную дату, в течении 5 дней.

Запрос можно направить по ТКС, через ЛК или учетную систему налогоплательщика (ERP - система) и на бумажном носителе.

Помимо справки по остаткам, можно запросить еще два варианта справок: справку о том, какие суммы вошли в ЕНП, и справку об уплате налогов на определенную дату (новая редакция подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Налоговые инспекции по запросу выдают следующие справки:

1. о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС;
2. о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП;
3. об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов по состоянию на дату формирования справки.

Первые две справки выдадут в течение 5-ти дней со дня поступления в ИФНС соответствующих запросов. Справка об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов предоставляется в течение 10-ти дней со дня подачи заявления.

Форма справки о сальдо ЕНС утверждена приказом ФНС России от 5 ноября 2024 г. № ЕД-7-8/987@. Данная форма справки действует с 10 февраля 2025 года.

Подать заявление

При подтверждении фактов, указывающих на переплату налогов (пеней, штрафов) в бюджет, вы имеете право на распоряжение излишне уплаченной суммой налога по своему выбору.

Заявление подают по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1133@.

Зачет переплаты в счет погашения задолженности

Каждому налогу, пени, штрафу за правонарушения соответствуют определенные коды бюджетной классификации (КБК). Для зачета переплаты по налогам (авансовым платежам) различия в КБК значения не имеют. Зачет производится только по налогам одного вида. Например, переплату по федеральным налогам можно зачесть лишь в счет федеральных налогов (абз. 2 п. 1 ст. 78 НК РФ, п. 7 ст. 12, ст. 13-15 НК РФ). При этом не обязательно, чтобы засчитываемые платежи были в рамках одного уровня бюджета, в который они зачисляются.

Если есть долг, по иной налоговой обязанности, то в заявлении нужно указать код «4» - в счет погашения задолженности:

• по налогам или госпошлине, по которым суд выдал исполнительный документ;
• по иным сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, по которым суд восстановил срок взыскания.

Зачет переплаты в счет предстоящих платежей

Переплату по налогам и взносам, учтенную на ЕНС и сформировавшую положительное сальдо счета, можно зачесть в счет предстоящих платежей по конкретному налогу или взносу.

Для зачета переплаты нужно подать заявление (КНД 1150057) по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1133@.

Обратите внимание, что ИФНС сама зачтет переплату при наступлении срока уплаты налога или взноса и без заявления.

Например, на 26 число положительное сальдо ЕНС составляет 100 000 руб., а 28 необходимо заплатить 50 000 руб. 28 числа налоговый орган зачтет сальдо ЕНС в счет этих начислений, и доплачивать ничего не нужно.

Срок принятия решения

ИФНС обязана провести зачет в течение рабочего дня, следующего за днем поступления в ИФНС заявления плательщика (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Отмена зачета

Организация вправе подать заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога.

В этом случае отмена зачета производится последовательно, начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком

Обращаться в вышестоящий налоговый орган

Обращение в вышестоящий налоговый орган и (или) суд в следует неправомерного отказа в зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм налога (ст. 137, ст. 138 НК РФ).

В случае неправомерного отказа в зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) сумм налога вы можете обратиться в вышестоящую налоговую службу либо в суд (ст. 137, ст. 138 НК РФ).

Возврат переплаты на расчетный счет

Возврат суммы излишне уплаченного налога при наличии у организации недоимки по налогам или задолженности по пеням, а также штрафам, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения этой недоимки либо задолженности

Нужно подать заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1133@.

Форма включает две страницы.

Первая – типовой титульный лист. На нем пишут наименование заявителя, ИНН, КПП, код налогового органа, сумму к возврату.

Номер заявления - это уникальный (порядковый) номер заявления плательщика на возврат средств в текущем году.

На второй странице нужно указать сведения о счете, куда осуществляется возврат средств (наименование банка, вид счета, № счета, БИК), и наименование получателя платежа.

Налогоплательщик сам допустил переплату налога

В этом случае заявление о возврате переплаты можно подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Инспекция взыскала излишнюю сумму

Если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, возврат осуществляет налоговый орган самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС (п. 4 ст. 79 НК РФ).

Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации или ИП в банке, информация о котором имеется у налоговых органов.

Проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата либо учета излишне взысканных сумм в счет исполнения совокупной обязанности.

Инспекция не возвращает переплату

Если налоговые инспекторы не возвращают переплату вовремя, то должны быть начислены проценты с 11-го рабочего дня после подачи заявления (п. 9 ст. 79 НК РФ).

Проценты начисляются автоматически, подавать заявление не нужно.

Процентная ставка принимается равной ключевой ставке ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока перечисления указанных сумм денежных средств.